專技普考-記帳士稅務相關法規概要108 年第 29 題單選題
非適用勞動基準法之營利事業，定有職工退休辦法但未設置獨立之職工退休基金，其年度已支付的薪資總額 2,000 萬元。按現行營利事業所得稅查核準則，該年度最多得提列以費用項目列支的職工退休金準備是多少？
A40 萬元
B80 萬元正確答案
C120 萬元
D300 萬元
B正確答案
非適用勞基法且未設獨立退休基金之營利事業，職工退休金準備提列上限為當年度已付薪資總額之4%。
為什麼答案是 B
非適用勞基法且未設置獨立基金，提列上限為已付薪資總額4%。2,000萬×4%＝80萬，為本題正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 非適用勞基法且未設獨立退休基金之營利事業，職工退休金準備提列上限為當年度已付薪資總額之4%。
鎖定題幹「非適用勞基法」且「未設置獨立基金」，直接套用4%比例上限，2,000萬×4%＝80萬。
逐選項分析
A✕
40萬元相當於已付薪資總額的2%，並非現行查核準則規定的任何一種職工退休金提列比例。
B✓ 正確
非適用勞基法且未設置獨立基金，提列上限為已付薪資總額4%。2,000萬×4%＝80萬，為本題正解。
C✕
120萬元相當於已付薪資總額的6%，此為勞工退休金條例新制雇主提繳率下限，非營所稅查核準則之提列上限。
D✕ 陷阱
300萬元為已付薪資總額的15%，此乃「適用勞基法且依法提撥勞工退休準備金」之費用列支上限，與本題情境不符。
營利事業職工退休金/準備提列上限一覽表
| 適用法規 | 提撥/設置狀態 | 提列上限(占已付薪資總額) |
|---|
| 適用勞基法 | 依法提撥勞工退休準備金 | 15% |
| 適用勞基法 | 未提撥準備金/未提繳退休金 | 4% |
| 非適用勞基法 | 設置獨立職工退休基金 | 8% |
| 非適用勞基法 | 未設置獨立基金(定有退休辦法) | 4% |
考生易將「非適用勞基法」與「適用勞基法」之比例搞混，或將「未設置獨立基金(4%)」誤認為「設置獨立基金(8%)」甚至「提撥準備金(15%)」。務必看清題幹的「非適用」與「未設置」兩個關鍵字。 
