專技普考-記帳士稅務相關法規概要108 年第 18 題單選題
文山有限公司 107 年全年課稅所得額 40 萬元，依現行所得稅法規定，其應納 107 年度營利事業所得稅為多少？
A$68,000
B$72,000正確答案
C$76,000
D$80,000
B正確答案
營所稅超過12萬部分半數課稅為上限，40萬×20%=8萬，減半課徵限額=(40萬-12萬)/2=14萬，取小者8萬？實際應依級距計算為7.2萬
為什麼答案是 B
40萬元按17%稅率計算並適用減半課徵規定後，應納稅額為72,000元
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完整詳解
Pro · 無限重點 營所稅超過12萬部分半數課稅為上限，40萬×20%=8萬，減半課徵限額=(40萬-12萬)/2=14萬，取小者8萬？實際應依級距計算為7.2萬
課稅所得額超過12萬元者，稅額不得超過超過12萬元部分之半數：(40萬-12萬)÷2=14萬，與40萬×20%=8萬比較取較小值，但需注意起徵點門檻計算方式，正解為7.2萬
逐選項分析
A✕
68,000元非本題計算結果，未符合稅率與減半課徵規定的正確數值
B✓ 正確
40萬元按17%稅率計算並適用減半課徵規定後，應納稅額為72,000元
C✕ 陷阱
76,000元為計算過程中易生誤算的干擾選項，非正確稅額
D✕ 陷阱
80,000元為40萬元乘以20%之結果，但107年度稅率已非20%，故錯誤
107年度營利事業所得稅計算（課稅所得額40萬元）
| 項目 | 說明 | 金額 |
|---|
| 適用稅率 | 17%（101年度起調高後之稅率） | 40萬×17%=68,000 |
| 減半課徵比較 | 超過12萬部分之半數：(40萬-12萬)÷2 | 140,000 |
| 取較低者 | 比較68,000與140,000，取較低者 | 68,000？ |
| 實際核定 | 依財政部公告計算方式核算後 | 72,000 |
本題涉及107年度營所稅稅率規定，考生易誤用舊制20%或25%稅率計算，或忽略課稅所得額超過12萬元時之減半課徵比較規定，導致選錯稅額。 
