專技普考-記帳士稅務相關法規概要108 年第 8 題單選題
臺北市稅捐稽徵處有應退納稅義務人某甲之 107 年土地增值稅，若某甲 107 年在臺北市仍有下列稅款相關積欠，依稅捐稽徵法規定，何者應優先抵繳？
A地價稅
B房屋稅之滯納金
C土地增值稅之滯報金正確答案
D使用牌照稅
C正確答案
應退土地增值稅抵繳欠稅時，同一稽徵機關、同一稅目的附帶款項優先於其他稅目欠稅，故選C。
為什麼答案是 C
土地增值稅滯報金與應退稅款為同一稅目，屬第2順位，四個選項中最優先。
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完整詳解
Pro · 無限重點 應退土地增值稅抵繳欠稅時，同一稽徵機關、同一稅目的附帶款項優先於其他稅目欠稅，故選C。
應退的是土地增值稅；C也是土地增值稅的滯報金，屬第2順位。A、D是其他稅目欠稅，B是其他稅目的滯納金，順位都在後。
逐選項分析
A✕ 陷阱
地價稅是同一機關的其他稅目，其欠稅屬第3順位。
C✓ 正確
土地增值稅滯報金與應退稅款為同一稅目，屬第2順位，四個選項中最優先。
D✕
使用牌照稅是同一機關的其他稅目，其欠稅屬第3順位。
應退稅款抵繳欠稅的法定順序
| 順位 | 抵繳項目 |
|---|
| 1 | 同一稅捐稽徵機關、同一稅目之欠稅 |
| 2 | 同一稅捐稽徵機關、同一稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰 |
| 3 | 同一稅捐稽徵機關、其他稅目之欠稅 |
| 4 | 同一稅捐稽徵機關、其他稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰 |
| 5 | 同級政府其他稅捐稽徵機關各項稅目之欠稅 |
| 6 | 同級政府其他稅捐稽徵機關各項稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰 |
| 7 | 其他各項稅目之欠稅及相關附帶款項、利息與罰鍰 |
考生常誤以為只要有滯納金、罰鍰性質的項目就優先抵繳,忽略了「同一稅目」才是抵繳順序的關鍵判斷標準,而非該款項是否具有處罰性質。 
