專技普考-記帳士稅務相關法規概要108 年第 50 題單選題
新北市張先生於民國 108 年 7 月過世,死亡時遺留財產如下:土地市價$1,000 萬,公告地價$500 萬,公告現值$700 萬;房屋市價$1,500 萬,評定標準價值$600 萬;上市公司股票 1 萬股,死亡當日收盤價$30,當日加權平均成交價$20;於民國 107 年 1 月贈與妻子現金$200 萬、民國 106 年 5 月贈與長子$150 萬;職業上所需交通工具$40 萬元。試問張先生 108 年度遺產總額為多少?
A$1,330 萬
B$1,520 萬
C$1,530 萬正確答案
D$1,578 萬
C正確答案
遺產總額包含土地公告現值、房屋評定現值、上市股票收盤價及死亡前兩年內贈與配偶之財產,職業工具未達50萬不計入。
為什麼答案是 C
正確計算:土地公告現值(700萬)+房屋評定價值(600萬)+股票收盤價(30萬)+兩年內贈與配偶現金(200萬)=1530萬。贈與長子已逾兩年、職業工具未達50萬,皆不計入。
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完整詳解
Pro · 無限重點 遺產總額包含土地公告現值、房屋評定現值、上市股票收盤價及死亡前兩年內贈與配偶之財產,職業工具未達50萬不計入。
土地700萬+房屋600萬+股票收盤價30萬+兩年內贈與配偶200萬=1530萬。
逐選項分析
A✕ 陷阱
此金額僅計算土地、房屋及股票(700+600+30=1330萬),漏計了被繼承人死亡前兩年內贈與配偶的200萬現金,故不正確。
B✕ 陷阱
此金額將上市股票價值誤用「加權平均成交價」計算(20萬),導致總額少算10萬(700+600+20+200=1520萬),依法應以「收盤價」計算。
C✓ 正確
正確計算:土地公告現值(700萬)+房屋評定價值(600萬)+股票收盤價(30萬)+兩年內贈與配偶現金(200萬)=1530萬。贈與長子已逾兩年、職業工具未達50萬,皆不計入。
D✕
此金額為錯誤的干擾數字,誤將超過兩年之贈與或免計入遺產之職業工具等項目混淆計算,得出錯誤金額1578萬。
遺產價值計算標準與計入規則
| 財產種類 | 價值計算標準 / 計入規則 | 本題適用情形 |
|---|
| 土地 | 公告土地現值或評定標準價格 | 計入公告現值 700 萬 |
| 房屋 | 評定標準價格 | 計入評定標準價值 600 萬 |
| 上市(櫃)股票 | 繼承開始日之收盤價 | 計入收盤價 30 萬 (1萬股×30) |
| 死亡前贈與(配偶/繼承人) | 死亡前「兩年內」贈與須併入遺產 | 配偶200萬計入(距死亡1.5年);長子150萬不計入(距死亡逾2年) |
| 職業上之工具 | 總價值在 50 萬元以下部分不計入 | 40萬未達50萬,不計入 |
考生容易誤將土地與房屋的「市價」計入遺產,或將上市股票誤用「加權平均成交價」計算。此外,死亡前贈與需特別注意「兩年內」的時間限制,超過兩年者(如本題贈與長子)不計入遺產總額。