專技普考-記帳士稅務相關法規概要112 年第 47 題單選題
丙於 112 年 6 月 2 日死亡，其所遺財產如下：①自行創作之版畫 ②向他人購入之專利權 ③無償供公眾通行之道路土地經主管機關證明，且非屬建造房屋應保留之法定空地 ④尚未收取之債權。以上何者不計入遺產總額課徵遺產稅？
A正確答案
自創版畫免稅、無償道路用地免稅;但購入專利權與一般債權仍要計入遺產總額。
為什麼答案是 A
①自行創作版畫屬被繼承人自己創作之藝術品,③無償供公眾通行道路土地且非法定空地,兩者均依法不計入遺產總額。
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完整詳解
Pro · 無限重點 自創版畫免稅、無償道路用地免稅;但購入專利權與一般債權仍要計入遺產總額。
抓關鍵字:「自己創作」才免稅、「無償供公眾通行」才免稅,其餘照計。
逐選項分析
A✓ 正確
①自行創作版畫屬被繼承人自己創作之藝術品,③無償供公眾通行道路土地且非法定空地,兩者均依法不計入遺產總額。
B✕ 陷阱
②向他人購入之專利權非自己創作,不符合免稅要件,仍應計入遺產總額。
C✕ 陷阱
②購入專利權非自己發明創作,不得免稅,此組合誤將②納入免稅範圍。
D✕
④尚未收取之債權若無不能收取之證明,仍屬遺產,應計入課稅,非全數免稅。
遺產及贈與稅法第16條常考免稅項目
| 項目 | 是否免稅 | 關鍵條件 |
|---|
| 被繼承人自己創作之著作權/發明專利權/藝術品 | 免稅 | 須為被繼承人本人創作 |
| 向他人購入之專利權 | 不免稅 | 非自己創作,屬一般財產 |
| 無償供公眾通行道路土地 | 免稅 | 須經主管機關證明,且非法定空地 |
| 被繼承人之債權 | 原則計入,例外免稅 | 須證明不能收取或行使才免稅 |
考生易忽略「自己創作」與「購入」的差異,誤以為只要是無形財產權(專利權)就免稅;也易忽略債權須「確有不能收取證明」才免稅,一般債權仍應計入。 
