專技普考-記帳士稅務相關法規概要112 年第 25 題單選題
A 公司 111 年交易情形如下：①以 1 萬元向農民購入 10 公斤玉米 ②給付會計師 110 年度所得稅結算申報之簽證費 10 萬元 ③將自產轎車 1 輛（成本 80 萬元）提供員工尾牙抽獎 ④給付 B 公司權利金 120 萬元並取得統一發票。依所得稅法相關法規，何者屬應扣繳之所得？
D正確答案
購買貨物非扣繳範圍，營利事業開立發票之權利金依法免扣繳；會計師簽證費（執行業務）與尾牙抽獎（機會中獎）則須辦理扣繳。
為什麼答案是 D
②會計師簽證費屬於「執行業務者之報酬」；③尾牙抽獎屬於「機會中獎之獎金或給與」。兩者皆為所得稅法第88條明定之應扣繳所得。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 購買貨物非扣繳範圍，營利事業開立發票之權利金依法免扣繳；會計師簽證費（執行業務）與尾牙抽獎（機會中獎）則須辦理扣繳。
看到「買貨物(玉米)」直接刪，看到「有開發票的權利金/租金/佣金」也刪，剩下的簽證費和抽獎就是應扣繳項目，秒選 D。
逐選項分析
A✕
①向農民購買玉米屬於單純的「貨物買賣」，非屬所得稅法第88條規定的扣繳範圍；④給付營利事業權利金且取得統一發票，依規定免予扣繳。
B✕
包含了①向農民購買玉米，買賣貨物價金不屬於應扣繳之所得類別，故本選項錯誤。
C✕ 陷阱
完全選反了！①買賣貨物不扣繳；④給付營利事業權利金並取得統一發票，依所得稅法施行細則第83條規定免予扣繳。
D✓ 正確
②會計師簽證費屬於「執行業務者之報酬」；③尾牙抽獎屬於「機會中獎之獎金或給與」。兩者皆為所得稅法第88條明定之應扣繳所得。
常見所得扣繳規定判斷
| 交易項目 | 所得類別 | 是否扣繳 | 法源依據 |
|---|
| 向農民買玉米 | 買賣貨物價金 | 否 (非扣繳範圍) | 所得稅法第88條 |
| 給付會計師簽證費 | 執行業務所得 | 是 | 所得稅法第88條 |
| 尾牙抽獎獎品 | 機會中獎所得 | 是 | 所得稅法第88條 |
| 給付公司權利金(有發票) | 權利金收入 | 否 (依法免扣繳) | 所得稅法施行細則第83條 |
考生容易死背「權利金、租金、佣金要扣繳」，卻忽略了但書：只要是給付給「營利事業」且對方「依法開立統一發票」，為了避免重複課稅與簡化稽徵，這三項收入是免予扣繳的！ 
