專技普考-記帳士稅務相關法規概要112 年第 41 題單選題
依加值型及非加值型營業稅法規定，下列進項稅額何者不得扣抵銷項稅額？①勞軍用之電視機 ②公司送貨用之小貨車 ③交際應酬用之貨物 ④員工年終摸彩之貨物 ⑤公司召開股東會贈送紀念品支出 ⑥辦公處室水電費用
C正確答案
營業稅法第19條：交際應酬、員工個人消費（含摸彩、股東紀念品）之進項稅額不得扣抵。
為什麼答案是 C
③交際應酬用貨物、④員工年終摸彩（酬勞員工個人消費）、⑤股東會紀念品（非營業直接相關、屬交際性質）三者皆屬營業稅法第19條不得扣抵項目。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營業稅法第19條：交際應酬、員工個人消費（含摸彩、股東紀念品）之進項稅額不得扣抵。
口訣：交際應酬、酬勞員工、自用乘人小客車 → 不得扣抵。勞軍是唯一例外可扣抵！
逐選項分析
A✕ 陷阱
①勞軍是法定例外可扣抵；②送貨小貨車屬營業用可扣抵；⑥辦公室水電屬營業必要支出可扣抵。三者皆可扣抵，與題意相反。
B✕ 陷阱
②送貨小貨車是營業用，可扣抵。③交際應酬、④員工摸彩雖不得扣抵，但②錯置，整組錯誤。
C✓ 正確
③交際應酬用貨物、④員工年終摸彩（酬勞員工個人消費）、⑤股東會紀念品（非營業直接相關、屬交際性質）三者皆屬營業稅法第19條不得扣抵項目。
D✕ 陷阱
③④正確屬不得扣抵，但⑥辦公室水電費是營業必要進項稅額，依法可扣抵，故本組錯誤。
營業稅法第19條：不得扣抵進項稅額
| 類型 | 可否扣抵 | 舉例 | 備註 |
|---|
| 非營業用 | ✗ | 私人用品 | 與本業無關 |
| 交際應酬 | ✗ | 送客戶禮品、股東紀念品 | 含酬謝性質 |
| 酬勞員工 | ✗ | 摸彩品、員工旅遊 | 個人消費性質 |
| 自用乘人小客車 | ✗ | 9人座以下客車 | 送貨小貨車可扣抵 |
| 勞軍 | ✓（例外） | 勞軍電視機 | 法定特許扣抵 |
| 一般營業費用 | ✓ | 水電、文具、貨車 | 本業必要支出 |
最大陷阱是①勞軍！直覺會認為「送給別人」不能扣抵，但營業稅法明文列為例外可扣抵。另一陷阱是⑤股東會紀念品，雖對象是股東也非一般交際，但稅法實務認定屬交際應酬性質不得扣抵。 
