專技普考-記帳士稅務相關法規概要106 年第 26 題單選題
依現行營利事業所得稅查核準則之規定，下列那些項目可以列為稅捐項下？①個人綜合所得稅②進口貨物之關稅③出售土地所繳納之土地增值稅④加值型及非加值型營業稅法第4章第2節計算繳納之營業稅⑤營利事業繳納屬產製特種貨物者之特種貨物及勞務稅
A僅①②③
B僅②③④正確答案
C僅②③④⑤
D僅③④⑤
E①②③④⑤
B正確答案
個人綜所稅不可列費用；土地增值稅得列稅捐但已計入土地成本者除外，本題以進口關稅、土地增值稅、營業稅為可列項目。
為什麼答案是 B
②進口關稅、③土地增值稅、④加值型營業稅皆屬營利事業得列報之稅捐項目。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 個人綜所稅不可列費用；土地增值稅得列稅捐但已計入土地成本者除外，本題以進口關稅、土地增值稅、營業稅為可列項目。
先刪①（個人稅非營業成本），特種貨物稅屬銷售方轉嫁項目通常不得列費用，故選②③④。
逐選項分析
A✕ 陷阱
含①個人綜所稅，屬個人稅捐非營利事業費用，不可列報。
B✓ 正確
②進口關稅、③土地增值稅、④加值型營業稅皆屬營利事業得列報之稅捐項目。
C✕ 陷阱
多加入⑤特種貨物及勞務稅，該稅通常屬轉嫁性質不得列為費用。
E✕ 陷阱
全選含①個人所得稅及⑤特種貨物稅，均不應列入稅捐項下。
稅捐項目可否列報營利事業所得稅費用
| 項目 | 是否可列稅捐費用 | 說明 |
|---|
| ①個人綜合所得稅 | 否 | 屬個人稅捐，非營業成本 |
| ②進口貨物關稅 | 是 | 屬營業必要成本 |
| ③土地增值稅 | 是 | 得列為稅捐（未併入土地成本者） |
| ④加值型營業稅 | 是 | 得列報之稅捐 |
| ⑤特種貨物及勞務稅 | 否 | 屬轉嫁性質，通常不得列費用 |
考生易誤以為凡「稅」皆可列報費用，忽略個人稅捐與轉嫁性質稅捐（如特種貨物稅）依查核準則規定不得列為營利事業之稅捐費用，造成選項擴大誤選。 
