專技普考-記帳士稅務相關法規概要106 年第 24 題單選題
依現行營利事業所得稅查核準則之規定，下列那些費用損失的認列以實現者為限？
A交際費、保險費
B兌換損失、投資損失正確答案
C存貨跌價損失、呆帳損失
D受有保險理賠之災害損失
B正確答案
查核準則明定：兌換損益、投資損失皆以「實現」為認列要件，未實現者不得列報。
為什麼答案是 B
兌換損失須於外幣資產負債實際兌換或清償時始得認列；投資損失亦須被投資公司減資彌補虧損、清算或合併等「實現」事實後方可列報，兩者皆採實現原則。
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完整詳解
Pro · 無限重點 查核準則明定：兌換損益、投資損失皆以「實現」為認列要件，未實現者不得列報。
看到「實現原則」就鎖定：兌換損失、投資損失（都要已結清、已發生才能認列）。
逐選項分析
A✕
交際費採限額列支制，依營業性質設上限；保險費則以實際支付為準，非以「實現」為認列標準。
B✓ 正確
兌換損失須於外幣資產負債實際兌換或清償時始得認列；投資損失亦須被投資公司減資彌補虧損、清算或合併等「實現」事實後方可列報，兩者皆採實現原則。
C✕ 陷阱
存貨跌價損失採成本與淨變現價值孰低法，屬「未實現」即可提列；呆帳損失則以備抵方式按應收帳款餘額 1% 限額提列，皆非以實現為限。
D✕
災害損失若已受保險理賠，理賠部分不得列為損失；可認列者為未受賠償部分，重點在「未獲賠償」而非「實現」。
各類費損認列原則對照
| 費損項目 | 認列原則 | 關鍵要件 |
|---|
| 兌換損失 | 實現原則 | 實際兌換/清償 |
| 投資損失 | 實現原則 | 減資、清算、合併 |
| 存貨跌價 | 成本市價孰低 | 未實現亦可列 |
| 呆帳損失 | 備抵提列 | 1% 限額或實際發生 |
| 交際費 | 限額列支 | 依營業額設上限 |
| 災害損失 | 淨損失 | 扣除保險理賠 |
考生常以為「損失」都要等實現才能認列，其實存貨跌價、呆帳皆可「未實現」提列（評價/備抵），反而是兌換、投資損失嚴格要求實現事實發生，觀念剛好相反要記熟。 
