專技普考-記帳士稅務相關法規概要113 年第 17 題單選題
依據所得稅法，有關營利事業所得稅的暫繳規定，下列敘述何者錯誤？
A營利事業原則上應於每年9月1日起至9月30日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/3為暫繳稅額，自行向庫繳納正確答案
B公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額
C獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業，免辦理暫繳
D營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免辦理暫繳申報
A正確答案
營所稅暫繳期間為每年9月1日至9月30日，金額為上年度應納稅額之1/2，非1/3。
為什麼答案是 A
錯誤！暫繳稅額應為上年度結算申報應納稅額之「1/2」而非「1/3」。時間（9月1日至9月30日）正確，但比例被偷換，是典型數字陷阱，本題要選的錯誤敘述。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營所稅暫繳期間為每年9月1日至9月30日，金額為上年度應納稅額之1/2，非1/3。
記口訣：9月暫繳，金額一半（1/2）。看到1/3直接刷掉。
逐選項分析
A✓ 正確
錯誤！暫繳稅額應為上年度結算申報應納稅額之「1/2」而非「1/3」。時間（9月1日至9月30日）正確，但比例被偷換，是典型數字陷阱，本題要選的錯誤敘述。
B✕
正確。公司組織且帳冊完備、使用藍色申報書或經會計師簽證者，可用當年度前6個月營業收入試算上半年所得額，按當年度稅率計算暫繳稅額，屬所得稅法第67條特別規定。
C✕
正確。獨資、合夥組織因改採盈餘併入個人綜所稅課徵，及經核定之小規模營利事業，均免辦暫繳，為所得稅法第69條明文例外。
D✕
正確。若未以投資抵減、行政救濟留抵、扣繳稅額抵減暫繳稅款，於自行繳納暫繳稅款後，可免辦暫繳申報，為簡化稽徵的便民規定。
營所稅暫繳制度速記
| 項目 | 規定 | 法源 | 備註 |
|---|
| 暫繳期間 | 9月1日～9月30日 | 所得稅法第67條 | 當年度 |
| 暫繳金額 | 上年度應納稅額 × 1/2 | 所得稅法第67條 | 非1/3 |
| 試算暫繳 | 前6個月營收×稅率 | 所得稅法第67條 | 限公司且帳冊完備 |
| 免辦暫繳 | 獨資合夥、小規模營利事業 | 所得稅法第69條 | 還有機關團體等 |
暫繳制度的核心在於「先繳一半,年底再算總帳」,所以基準是上年度應納稅額的二分之一。考選部最愛在這裡動手腳,把1/2改成1/3或2/3來測試考生是否真正理解「暫繳=預繳半年稅」的邏輯。判斷關鍵是記住「暫繳就是對半」,而非綜所稅扣繳率那種零碎比例。另外要注意9月暫繳是「申報+繳納」同步進行,不是分兩段,且新設立或虧損企業可免暫繳,這些條件常被拿來組合成複合考點。 
