專技普考-記帳士稅務相關法規概要113 年第 26 題單選題
依據營利事業所得稅查核準則，下列何者應列為「非營業收入」？
A繳納的稅捐原以費用列帳者，如於繳納年度收到退稅款時
B繳納的稅捐原以費用列帳者，如於以後年度始收到退稅款者正確答案
C繳納外銷品進口原料應以成本列帳的稅捐，其成品於當年度外銷並收到海關退稅款者
D繳納外銷品進口原料應以成本列帳的稅捐，其成品於次年度外銷並收到海關退稅款者
B正確答案
退稅款之會計處理核心邏輯：一般稅捐當期退稅「沖減原費用」；一般稅捐跨期退稅列「非營業收入」；外銷原料退稅當期沖減成本，次年度則列為成本減項。
為什麼答案是 B
以後年度始收到退稅款，因原費用年度已結算，依查核準則第33條第1項規定，應列為收到年度之「非營業收入」。
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完整詳解
Pro · 無限重點 退稅款之會計處理核心邏輯：一般稅捐當期退稅「沖減原費用」；一般稅捐跨期退稅列「非營業收入」；外銷原料退稅當期沖減成本，次年度則列為成本減項。
秒解口訣「一般稅捐：當期沖減、跨期非營；外銷原料：當期沖減、次年度成本減項」。注意外銷原料次年度退稅不是非營業收入。
逐選項分析
A✕
繳納當年度收到退稅款，因帳目尚未結算，應直接「沖減當年度原列費用」，不列為非營業收入。
B✓ 正確
以後年度始收到退稅款，因原費用年度已結算，依查核準則第33條第1項規定，應列為收到年度之「非營業收入」。
C✕
成品於當年度外銷並收到退稅，依查核準則第33條第2項前段，應「沖減當年度之原物料成本」，不列為非營業收入。
D✕ 陷阱
依查核準則第33條第2項規定，成品於次年度始外銷者，不論是否收到海關退稅款，應於次年度列為成本減項，而非非營業收入；故D錯誤，非命題瑕疵。
退稅款之帳務處理對照表
| 退稅情形 | 原列帳科目 | 收到退稅年度 | 會計處理 |
|---|
| 一般稅捐退稅 | 費用 | 繳納當年度 | 沖減當年度費用 |
| 一般稅捐退稅 | 費用 | 以後年度 | 列為非營業收入 |
| 外銷原料退稅 | 成本 | 成品外銷當年度 | 沖減當年度原物料成本 |
| 外銷原料退稅 | 成本 | 成品外銷次年度 | 列為成本減項 |
本題D選項依《查核準則》第90條第10款後段規定，次年度收到外銷原料退稅亦應列為「非營業收入」，與B選項同屬正確敘述。此為國家考試偶見之命題瑕疵（或題庫轉錄漏字），實戰時遇此情況，B選項為同條第9款最標準之跨期退稅原則，優先選擇B。 
