專技普考-記帳士稅務相關法規概要113 年第 30 題單選題
依據營利事業所得稅查核準則，有關收入的查核，下列敘述何者正確？
A營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，應調整其外銷收入或進料、進貨成本
B營利事業銷售貨物或勞務，如有隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，該附贈部分相對應的收入認列應予以遞延
C外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理正確答案
D營利事業分期付款之銷貨，其當期損益得依全部毛利法、毛利百分比法與普通銷貨法擇一計算。所有產品同期分期付款銷貨損益均應採用同一計算方式，不得中途變更
C正確答案
依據營利事業所得稅查核準則，外銷貨物應以報關日所屬會計年度認列銷貨收入。
為什麼答案是 C
依查核準則第15-2條規定，外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理。
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完整詳解
Pro · 無限重點 依據營利事業所得稅查核準則，外銷貨物應以報關日所屬會計年度認列銷貨收入。
外銷貨物以報關日為收入認列時點；匯率變動列兌換盈益；附贈收入不得遞延；分期付款無全部毛利法。
逐選項分析
A✕
入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，應列為「兌換盈益」，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。
B✕ 陷阱
隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，該附贈部分相對應之收入，依稅法規定不得遞延認列。
C✓ 正確
依查核準則第15-2條規定，外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理。
D✕
分期付款銷貨損益得依「普通銷貨法」或「毛利百分比法」計算，並無「全部毛利法」。
外銷收入的認列時點,稅法跟會計準則經常不同調。營利事業所得稅查核準則明定:外銷貨物要在「報關日」所屬年度認列收入,不管貨款何時收到、發票何時開立,也不管會計上是用裝船日還是交貨日。實務上最常見的錯誤是拿國際貿易條件(FOB、CIF)的風險移轉時點來認列,或誤以為可以等收到外匯才入帳。關鍵判斷就看報關文件日期,這是稅務查核時唯一認可的依據,跟會計認列標準要分開處理。 
