專技普考-記帳士稅務相關法規概要113 年第 35 題單選題
A公司為加值型營業人，今年9-10月之內銷銷售額2,000萬元，外銷銷售額為1,000萬元（經海關出口）；國內進貨1,000萬元，稅額50萬元（取得統一發票扣抵聯）；另購入固定資產500萬元，稅額25萬元（取得統一發票扣抵聯），以及支付國外專利權利金500萬元，專供經營應稅貨物或勞務之用。請計算A公司今年9-10月申報之營業稅額若干？
A應納稅額25萬元正確答案
B應納稅額50萬元
C該期無應納稅額
D可退稅50萬元
A正確答案
應納稅額 = 銷項稅額(100萬) - 進項稅額(75萬) = 25萬元。
為什麼答案是 A
銷項稅額100萬減去進項稅額75萬，應納稅額為25萬元。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 應納稅額 = 銷項稅額(100萬) - 進項稅額(75萬) = 25萬元。
內銷銷項稅額為2,000萬×5%=100萬，外銷適用零稅率；購買國外勞務專供應稅使用免納營業稅。進項稅額為進貨50萬+固定資產25萬=75萬。應納稅額 = 100萬 - 75萬 = 25萬元。
逐選項分析
A✓ 正確
銷項稅額100萬減去進項稅額75萬，應納稅額為25萬元。
B✕ 陷阱
若誤將購買國外勞務的500萬計算應納稅額25萬，會得出50萬的錯誤結果。
D✕
本期銷項稅額大於進項稅額，無溢付稅額，故無退稅問題。
關鍵知識表
| concept | description |
|---|
| 購買國外勞務之營業稅 | 依營業稅法第36條，買受人為一般稅額計算之營業人，其購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納營業稅。 |
容易忘記「購買國外勞務專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納營業稅」的規定，而誤將其計入應納稅額。 
