專技普考-記帳士稅務相關法規概要113 年第 24 題單選題考點：呆帳認列事由考點：催收期間
我國現行營利事業所得稅查核準則，有關營利事業呆帳損失之列支以及備抵呆帳之提列，下列敘述何者正確？
A債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳正確答案
B債權中有逾期一年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳
C提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，並包括已貼現之票據
D備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之3%；其為金融業者，則以其債權餘額估列之
A正確答案
呆帳損失認列兩大情形：債務人破產逃匿等事由、或債權逾2年催收未果，均於發生年度沖抵備抵呆帳。
逐選項解析
A債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳呆帳認列事由✓ 正確
正確。依營所稅查核準則第94條，債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告，或其他原因致債權不能收回者，視為實際發生呆帳，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
B債權中有逾期一年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳催收期間✕ 易錯陷阱
錯誤。查核準則規定為「逾期**2年**」，經催收後未收取本金或利息者才視為實際發生呆帳，非「逾期1年」。此為常見時間陷阱。
C提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，並包括已貼現之票據✕ 易錯陷阱
D備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之3%；其為金融業者，則以其債權餘額估列之✕ 易錯陷阱
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