專技普考-記帳士稅務相關法規概要113 年第 20 題單選題
有關所得基本稅額的申報，下列敘述何者正確？①獨資或合夥組織之營利事業無須繳納基本稅額 ②個人只要有屬於應計入基本所得額項目的所得來源，就必須申報基本稅額 ③當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，得免辦結算申報者，亦可免計算、申報及繳納基本稅額 ④個人有屬於應計入基本所得額項目的所得來源，不一定就必須繳納基本稅額。基本稅額應先與一般所得稅額作比較。如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額
C正確答案
獨資合夥免繳基本稅額；一般稅額大於等於基本稅額則免繳。免辦結算申報但基本所得超標仍須申報。
為什麼答案是 C
①獨資合夥免繳基本稅額正確；④一般稅額大於等於基本稅額免繳正確。兩者皆正確，為本題正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 獨資合夥免繳基本稅額；一般稅額大於等於基本稅額則免繳。免辦結算申報但基本所得超標仍須申報。
秒解：獨資合夥不繳(①對)；有基本所得不一定繳，要比一般稅額(④對)；免辦結算申報但基本所得超標仍要申報(③錯)。
逐選項分析
A✕
③錯誤，免辦結算申報者若基本所得額超過免稅額仍須申報；④正確。組合錯誤故不選。
B✕
①正確；②錯誤，個人基本所得額未超過免稅額者，無須申報繳納基本稅額。組合錯誤故不選。
C✓ 正確
①獨資合夥免繳基本稅額正確；④一般稅額大於等於基本稅額免繳正確。兩者皆正確，為本題正解。
D✕
②錯誤，有應計入項目但未達免稅額免申報；③錯誤，免辦結算申報但基本所得超標仍須申報。組合錯誤故不選。
所得基本稅額(最低稅負制)申報與繳納重點
| 主體/情況 | 是否繳納/申報基本稅額 | 法源依據/說明 |
|---|
| 獨資、合夥營利事業 | 免繳納 | 所得基本稅額條例第3條 |
| 個人一般所得稅額 ≥ 基本稅額 | 免繳納基本稅額 | 所得基本稅額條例第5條 |
| 個人免辦結算申報，但基本所得額 > 免稅額 | 仍須申報繳納 | 財政部解釋函令 |
| 個人基本所得額 ≤ 免稅額 | 免申報繳納 | 所得基本稅額條例第3條/第4條 |
考生易誤以為「免辦綜合所得稅結算申報」就等於「免辦基本稅額申報」。若個人有巨額海外所得或特定保險給付，導致基本所得額超過免稅額，即使本國綜合所得極低免辦結算申報，仍須單獨申報並繳納基本稅額。 
