專技普考-記帳士稅務相關法規概要113 年第 32 題單選題

下列有關銷售貨物或勞務營業稅徵免之敘述，何者正確？

A與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，非屬我國營業稅課徵範圍，免徵營業稅

B銷售予免稅出口區外銷廠商之生產設備，適用零稅率，其進項稅額得申請扣抵及退稅正確答案

C依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物，適用免稅優惠，無銷項稅額，亦不得申請進項稅額扣抵及退稅

D醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食，屬一般銷售貨物及勞務，應課徵營業稅，但若為財團法人者，可申請減半徵收

答案與詳解

正確答案

營業稅考點核心在區分「零稅率」與「免稅」。零稅率（如外銷、免稅店）可退進項稅額；免稅（如醫療勞務）則不可退稅。

依營業稅法第7條，銷售與保稅區營業人（如免稅出口區外銷廠商）供營運之貨物或勞務，適用「零稅率」。且依第39條，適用零稅率者，其溢付之進項稅額得申請退還。

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Pro · 無限

重點　營業稅考點核心在區分「零稅率」與「免稅」。零稅率（如外銷、免稅店）可退進項稅額；免稅（如醫療勞務）則不可退稅。

秒殺技巧

看到「外銷」、「免稅店」、「保稅區」秒聯想「零稅率」（可退稅）；看到「醫療勞務」秒聯想「免稅」。選項 B 售予免稅出口區設備屬零稅率，敘述完全正確。

A✕ 陷阱

與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，屬於營業稅課徵範圍，但依法適用「零稅率」，而非「非屬課徵範圍」或「免徵營業稅」。零稅率可退進項稅額，免稅則否。

B✓ 正確

C✕ 陷阱

依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物，適用「零稅率」，而非「免稅優惠」。因此，其進項稅額是可以申請扣抵及退稅的。

D✕

依營業稅法第8條，醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食，依法「免徵營業稅」，並非應稅再依財團法人身分減半徵收。