專技普考-記帳士稅務相關法規概要106 年第 28 題單選題
依現行營利事業所得稅查核準則之規定，下列何項投資損失不予認定？
A處分國外公司股權造成損失
B依權益法認列之投資損失正確答案
C被投資公司因減資彌補虧損而發生之投資損失
D被投資公司因解散清算，所回收之金額小於其投資成本所產生之投資損失
B正確答案
營所稅查核準則認列投資損失以「實現」為原則，權益法僅是會計帳列未實現，稅上不認列。
為什麼答案是 B
權益法下按被投資公司損益比例認列投資損益，僅屬會計帳面評價，未實際處分或減資彌補虧損，稅法不認列此種未實現損失。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營所稅查核準則認列投資損失以「實現」為原則，權益法僅是會計帳列未實現，稅上不認列。
看到「權益法」直接選，因為那是帳面評價不是實際損失。
逐選項分析
A✕
處分國外公司股權屬於實際處分交易，損失已實現，可提示憑證認列，稅上認定。
B✓ 正確
權益法下按被投資公司損益比例認列投資損益，僅屬會計帳面評價，未實際處分或減資彌補虧損，稅法不認列此種未實現損失。
C✕ 陷阱
被投資公司減資彌補虧損，投資公司股權比例雖未變但股數減少，屬稅法認可的實現損失情形之一。
D✕
被投資公司解散清算，投資人回收金額小於成本部分屬確定損失，為典型可認列投資損失。
投資損失認列三大情形（稅上認定）
| 情形 | 是否認列 | 關鍵 |
|---|
| 被投資公司減資彌補虧損 | ✅ 認列 | 實際股數減少 |
| 被投資公司合併消滅 | ✅ 認列 | 股權滅失 |
| 被投資公司解散清算 | ✅ 認列 | 回收<成本部分 |
| 權益法帳面評價損失 | ❌ 不認列 | 未實現 |
稅法跟會計帳最大的差異就在「實現」二字。會計上權益法讓你按持股比例認列被投資公司的虧損,但稅法只認三種實際發生的投資損失:被投資公司減資彌補虧損、清算分配、或你真的賣掉股權認賠。關鍵判斷是「錢或股權有沒有真的少掉」,單純帳上數字變動不算。考選部最愛出「財報已認列投資損失X萬」這類選項,讓人以為稅上可以扣,但只要還沒減資、清算或處分,稅上就要全數加回。記住口訣:會計可以估,稅法要看實際發生。 
