九州營造之總公司在日本，並在我國境內出租機器設備。105年營業收入$200,000,000，且其成本費用分攤計算困難。103年、104年核定所得分別為虧損$3,000,000、所得額$1,000,000。105年經核准按營業收入百分比計算所得，則105年應申報全年所得額為何？
A$30,000,000正確答案
B$28,000,000
C$20,000,000
D$17,000,000
答案與詳解
逐選項解析
A$30,000,000純益率15%✓ 正確
$200,000,000 × 15% = $30,000,000。外國營利事業在台出租機器設備之同業利潤標準淨利率為 15%，且外國公司在台分支機構以此方式計算所得時，不得減除前 10 年核定虧損。
B$28,000,000盈虧互抵陷阱✕ 易錯陷阱
$30,000,000 - $3,000,000 + $1,000,000 = $28,000,000。此為誤將前年度虧損與所得一併調整，但按純益率計算者不適用盈虧互抵。
C$20,000,000✕ 錯誤
D$17,000,000✕ 易錯陷阱
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