專技普考-記帳士稅務相關法規概要112 年第 42 題單選題
採查定課徵之某小規模營業人，查定每季營業額 42 萬元，當季進貨取得統一發票金額 25 萬元，進項稅額 12,500 元，並依規定申報其進項稅額。則其當季經查定之應納營業稅額為多少？
A1,700 元
B2,000 元
C2,950 元正確答案
D4,200 元
C正確答案
查定稅額 4,200 元減去進項稅額 10%（1,250元）＝應納 2,950 元，選 (C)。
為什麼答案是 C
2,950元：正確。4,200－(12,500×10%)＝2,950元，符合營業稅法第25條規定。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 查定稅額 4,200 元減去進項稅額 10%（1,250元）＝應納 2,950 元，選 (C)。
步驟1：計算查定稅額＝查定營業額×小規模營業人稅率1%＝420,000×1%＝4,200元。
步驟2：計算可扣減進項稅額＝進項稅額×10%＝12,500×10%＝1,250元。
步驟3：應納營業稅額＝查定稅額－可扣減進項稅額＝4,200－1,250＝2,950元。
逐選項分析
A✕
1,700元：誤將進項稅額全額（12,500×?）扣抵或計算錯誤所得，非正確。
B✕
2,000元：可能誤以4,200－2,200或其他錯誤算式，不符法定10%扣減規定。
C✓ 正確
2,950元：正確。4,200－(12,500×10%)＝2,950元，符合營業稅法第25條規定。
D✕
4,200元：僅算出查定稅額，忽略小規模營業人取得進項憑證可扣減10%之優惠。
⚠️陷阱1：小規模營業人是用『進項稅額×10%』扣減，不是像加值型營業人全額扣抵，常見誤算為4,200－12,500變負數或4,200－1,250以外的錯誤金額。
⚠️陷阱2：稅率是1%（小規模營業人），不是5%。
⚠️陷阱3：須『依規定申報』才能扣減，逾期或非當期憑證皆不得扣抵。 
