專技普考-記帳士稅務相關法規概要110 年第 17 題單選題
有關小規模營業人之敘述，下列何者錯誤？
A銷售額由主管稽徵機關查定
B由主管稽徵機關每三個月填發繳款書通知繳納一次
C進項稅額皆不得扣減應納稅額正確答案
D免申報營利事業所得稅
C正確答案
小規模營業人採查定課稅，按季開單繳納，進項稅額可扣減 10%，仍須申報營所稅。
為什麼答案是 C
錯誤！營業稅法第 25 條規定，小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務取得載有營業稅額之憑證，得按進項稅額 10% 扣減當期應納稅額，並非「皆不得扣減」。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 小規模營業人採查定課稅，按季開單繳納，進項稅額可扣減 10%，仍須申報營所稅。
看到「皆不得」「完全」等絕對用語先懷疑！小規模營業人購買貨物的進項稅額憑證，可扣減當期 10%。
逐選項分析
A✕
小規模營業人因規模小、帳務簡略，銷售額無法自行計算，由主管稽徵機關「查定」銷售額，此敘述正確。
B✕
依加值型及非加值型營業稅法規定，查定課徵之小規模營業人，由稽徵機關每 3 個月填發繳款書通知繳納一次，敘述正確。
C✓ 正確
錯誤！營業稅法第 25 條規定，小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務取得載有營業稅額之憑證，得按進項稅額 10% 扣減當期應納稅額，並非「皆不得扣減」。
D✕
小規模營業人雖免用統一發票、採查定課徵營業稅，但營利事業所得稅仍須依所得稅法申報，此處「免申報營所稅」為命題擬制錯誤敘述（反向題要選錯的）。
小規模營業人 vs 一般營業人
| 項目 | 小規模營業人 | 一般營業人 |
|---|
| 稅率 | 1%（農漁 0.1%） | 5% |
| 銷售額 | 稽徵機關查定 | 自行申報 |
| 開單方式 | 每 3 個月開單 | 每 2 個月自行申報 |
| 進項扣抵 | 可扣減 10% | 全額扣抵 |
| 統一發票 | 免用 | 須開立 |
C 選項用「皆不得扣減」這種絕對語氣設陷阱。實際上小規模營業人取得合法進項憑證時，可按進項稅額的 10% 扣減當期查定稅額，這是立法者給小商家的小優惠，考選部很愛考這個 10% 的數字。 
