專技普考-記帳士稅務相關法規概要110 年第 30 題單選題
依現行所得稅法規定，下列何項所得必須併入綜合所得總額課徵綜合所得稅？①出售上市股票之交易所得 ②個人取自營利事業贈與之財產 ③百貨公司周年慶中奬奬品 ④國家考試命題酬勞 ⑤銀行利息所得
C正確答案
證券交易所得停徵、命題費免稅；受贈、中獎、利息皆須併入綜所稅。
為什麼答案是 C
②受贈自營利事業之財產屬其他所得、③中獎獎品屬競技競賽及機會中獎所得、⑤利息所得屬利息類，三者皆須併入綜所總額課稅。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 證券交易所得停徵、命題費免稅；受贈、中獎、利息皆須併入綜所稅。
刪去法：①證交所得停徵、④命題費屬免稅所得，刪掉含①④的選項即得C。
逐選項分析
A✕ 陷阱
①上市股票交易所得目前停徵證券交易所得稅，不併入綜所稅；故含①者錯誤。
B✕ 陷阱
①證交所得停徵、④國家考試命題閱卷費屬免稅所得，兩者皆不併入，故B錯。
C✓ 正確
②受贈自營利事業之財產屬其他所得、③中獎獎品屬競技競賽及機會中獎所得、⑤利息所得屬利息類，三者皆須併入綜所總額課稅。
D✕ 陷阱
④國家考試典試、閱卷、命題等酬勞依所得稅法第4條屬免稅所得，不併入綜所稅。
各類所得課稅 vs 免稅一覽
| 項目 | 所得類別 | 是否併入綜所稅 | 法源 |
|---|
| 上市股票交易所得 | 證券交易所得 | ✗ 停徵 | 所得稅法第4條之1 |
| 受自營利事業贈與 | 其他所得 | ✓ 併入 | 所得稅法第14條 |
| 中獎獎品 | 競技競賽及機會中獎 | ✓ 併入(代扣20%) | 所得稅法第14條 |
| 國家考試命題酬勞 | 免稅所得 | ✗ 免稅 | 所得稅法第4條 |
| 銀行利息 | 利息所得 | ✓ 併入 | 所得稅法第14條 |
所得稅法區分「應稅」「免稅」「停徵」三種狀態,考選部最愛考停徵與免稅的差異。證券交易所得雖屬所得但「停徵」,命題費屬薪資但法定「免稅」,兩者都不併入綜所稅;反觀受贈財產、中獎獎金、銀行利息都要課稅,不能因為是偶發性收入就以為免稅。關鍵判斷:看到「證交所得」優先想停徵,看到「命題費、稿費」查是否在免稅額度內,其他常見所得預設應稅除非法條明列例外。 
