專技普考-記帳士稅務相關法規概要114 年第 34 題單選題
下列有關 114 年 5 月結算申報 113 年度綜合所得稅之說明，下列何者正確？
A96 年 2 月出生者可以當納稅義務人
B44 年 4 月出生之父親免稅額可增加 50%
C40 年 10 月出生之姑姑免稅額可增加 50%
D107 年 12 月出生之子女適用幼兒學前特別扣除額正確答案
D正確答案
113年度綜所稅申報，幼兒學前特別扣除額放寬至6歲以下；免稅額加計50%僅限本人、配偶及直系尊親屬滿70歲。
為什麼答案是 D
107年出生於113年底為6歲，113年起幼兒學前特別扣除額已放寬至6歲以下（未滿7歲），故適用。
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完整詳解
Pro · 無限重點 113年度綜所稅申報，幼兒學前特別扣除額放寬至6歲以下；免稅額加計50%僅限本人、配偶及直系尊親屬滿70歲。
算年齡！以113年底為基準。A(17歲未成年)、B(69歲未滿70)、C(姑姑非直系尊親屬)、D(6歲符合新制6歲以下)。
逐選項分析
A✕
96年出生於113年底為17歲，屬未成年，原則上應由法定代理人合併申報，不得單獨為納稅義務人。
B✕
44年出生於113年底為69歲，未滿70歲，不符合直系尊親屬免稅額增加50%之法定要件。
C✕ 陷阱
姑姑屬其他親屬，縱使年滿70歲（73歲），依法僅本人、配偶及直系尊親屬滿70歲始得增加50%。
D✓ 正確
107年出生於113年底為6歲，113年起幼兒學前特別扣除額已放寬至6歲以下（未滿7歲），故適用。
綜合所得稅免稅額與扣除額年齡認定
| 項目 | 適用對象/條件 | 年齡/資格限制 | 113年度新制重點 |
|---|
| 免稅額增加50% | 本人、配偶、直系尊親屬 | 年滿70歲 | 無變動 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 納稅義務人之子女 | 6歲以下(未滿7歲) | 自113年起由5歲放寬至6歲 |
| 未成年子女申報 | 未成年子女有所得 | 未滿18歲(113年度) | 原則由法定代理人合併申報 |
幼兒學前特別扣除額自113年度起放寬至6歲以下，若以舊制(5歲以下)判斷會誤認D錯誤。另年齡計算以申報年度(113年)年底為準，而非申報時(114年5月)。 
