專技普考-記帳士稅務相關法規概要109 年第 8 題單選題
納稅義務人申報綜合所得稅時，計算下列何種所得不得減除必要之成本或費用？
A每人稿費版稅超過 18 萬元之所得
B個人參加人因下層直銷商向傳銷事業進貨達一定標準自該事業取得之業績獎金
C醫生受僱於某公立醫院獲得之薪資收入
D月領退休金 7 萬元，超過定額免稅部分正確答案
D正確答案
退休金屬「退職所得」，超過免稅額部分是直接以定額或半數列計，並非減除成本費用概念，故選D。
為什麼答案是 D
退休金屬退職所得，其計算方式是「一次領取部分半數計入」或「分期領取超過免稅額部分全數計入」，不是用減除必要成本費用的方式計算，故此選項正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 退休金屬「退職所得」，超過免稅額部分是直接以定額或半數列計，並非減除成本費用概念，故選D。
退職所得的計算方式是「定額免稅+超過部分打折或全額計入」，本質上跟必要成本費用扣除無關，秒選D。
逐選項分析
A✕ 陷阱
稿費版稅屬於「稿費」性質之執行業務所得或其他所得，超過18萬部分是先減除必要費用後才計稅，容易被誤認為不能減除。
B✕ 陷阱
直銷業績獎金屬執行業務或其他所得性質，依規定可減除相關必要成本費用後計算所得額。
C✕
醫生受僱於公立醫院之薪資屬薪資所得，可減除薪資所得特別扣除額，並非完全不能扣除任何項目。
D✓ 正確
退休金屬退職所得，其計算方式是「一次領取部分半數計入」或「分期領取超過免稅額部分全數計入」，不是用減除必要成本費用的方式計算，故此選項正確。
常見所得類別計算方式比較
| 所得類別 | 計算方式 | 是否可減除成本費用 |
|---|
| 執行業務所得(含稿費) | 收入減除必要成本費用 | 可以 |
| 其他所得(業績獎金類) | 收入減除必要成本費用 | 可以 |
| 薪資所得 | 收入減除薪資所得特別扣除額 | 特別扣除額，非成本費用 |
| 退職所得(退休金) | 定額免稅+超過部分依比例或全額計入 | 不適用成本費用扣除概念 |
考生容易把「有免稅額度」跟「可減除成本費用」混為一談。稿費、業績獎金雖然也有免稅門檻，但性質上仍是「先扣成本費用」；退休金則是另一套「定額免稅、比例計入」的邏輯，兩者計算原理完全不同。 
