專技普考-記帳士稅務相關法規概要109 年第 3 題單選題
王先生單身,撫養 70 歲的母親。108 年度家庭所得如下:王先生每月底領取薪資 8 萬元,其依勞工退休金條例就每月薪資 6%自願提繳退休金;另外,當年度取得員工分紅配股 5,000 股,股票帳簿劃撥日的時價為每股 40 元。母親每月領取月退金 3 萬元,並領有身心障礙手冊。全年健保費 6 萬元,其餘家庭支出沒有保留憑證。請問王先生申報 109 年度綜合所得淨額為何?
A902,400 元
B640,000 元
C582,400 元
D362,400 元正確答案
D正確答案
綜合所得淨額=所得總額-免稅額-一般扣除額-特別扣除額。本題關鍵在於勞退自提免稅、70歲以上免稅額加成、以及選擇較有利的標準扣除額。
為什麼答案是 D
正確計算:所得總額 1,102,400元 - 免稅額 220,000元 - 扣除額 520,000元 = 362,400元。母親的退職所得36萬低於免稅標準,不計入所得。
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完整詳解
Pro · 無限重點 綜合所得淨額=所得總額-免稅額-一般扣除額-特別扣除額。本題關鍵在於勞退自提免稅、70歲以上免稅額加成、以及選擇較有利的標準扣除額。
所得:96萬(薪資)-5.76萬(勞退自提)+20萬(分紅)=110.24萬。免稅額:8.8萬(本人)+13.2萬(70歲母親)=22萬。扣除額:12萬(標扣)+20萬(薪扣)+20萬(身障)=52萬。淨額:110.24-22-52=36.24萬。
逐選項分析
A✕ 陷阱
此為未扣除「身心障礙特別扣除額 (20萬)」及部分免稅額的錯誤計算結果,忽略了母親領有身心障礙手冊的節稅權益。
B✕ 陷阱
此金額可能源自於忘記扣除「免稅額 (22萬)」或「身心障礙特別扣除額 (20萬)」,且未正確排除勞退自提的金額。
C✕ 陷阱
此為所得總額 (110.24萬) 僅扣除扣除額 (52萬) 的結果 (110.24 - 52 = 58.24萬),完全忘記扣除「免稅額 (22萬)」。
D✓ 正確
正確計算:所得總額 1,102,400元 - 免稅額 220,000元 - 扣除額 520,000元 = 362,400元。母親的退職所得36萬低於免稅標準,不計入所得。
108年度綜合所得稅各項額度與計算
| 項目 | 金額/計算 | 適用條件 | 本題應用 |
|---|
| 勞退自提 | 薪資 × 6% | 自願提繳部分免計入薪資 | 8萬×12×6% = 5.76萬 (不計入所得) |
| 免稅額(一般) | 88,000元 | 未滿70歲之納稅義務人 | 王先生本人適用 |
| 免稅額(滿70歲) | 132,000元 | 滿70歲之直系尊親屬 | 70歲母親適用 (8.8萬×1.5) |
| 標準扣除額 | 120,000元 | 單身者 | 健保費僅6萬,選標扣12萬較有利 |
| 薪資特別扣除額 | 200,000元 | 有薪資所得者 (上限20萬) | 王先生薪資超過20萬,扣滿20萬 |
| 身心障礙特別扣除額 | 200,000元 | 領有身心障礙手冊者 | 母親適用 |
考生常犯三個錯誤:1. 忘記「勞退自提6%」不計入薪資所得;2. 看到健保費就想用列舉扣除額,忽略了總額(6萬)低於標準扣除額(12萬)時應擇優使用標扣;3. 忘記滿70歲直系尊親屬免稅額可增加50%。