專技普考-記帳士稅務相關法規概要109 年第 44 題單選題
下列何者屬於國稅且採累進稅率之稅目？①綜合所得稅 ②遺產稅及贈與稅 ③土地增值稅 ④非加值型營業稅
A正確答案
國稅+累進稅率：綜所稅、遺贈稅符合；土增稅雖累進但屬地方稅。
為什麼答案是 A
①綜所稅為國稅且採 5%~40% 五級累進；②遺產稅、贈與稅自 106 年起改為 10%、15%、20% 三級累進，且為國稅。兩者皆符合「國稅+累進」雙重條件。
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完整詳解
Pro · 無限重點 國稅+累進稅率：綜所稅、遺贈稅符合；土增稅雖累進但屬地方稅。
兩個篩子：先篩國稅（排除土增稅地方稅），再篩累進（排除營業稅比例稅）。
逐選項分析
A✓ 正確
①綜所稅為國稅且採 5%~40% 五級累進；②遺產稅、贈與稅自 106 年起改為 10%、15%、20% 三級累進，且為國稅。兩者皆符合「國稅+累進」雙重條件。
B✕ 陷阱
③土增稅雖採 20%、30%、40% 累進稅率，但屬「直轄市及縣市稅」（地方稅），非國稅；④非加值型營業稅採比例稅率（如金融業 2%、5%），非累進。
C✕ 陷阱
③土增稅雖為累進稅，但稅目歸屬是地方稅不是國稅，不符合雙重條件。本題陷阱就是考生常誤以為土增稅是國稅。
D✕
遺掉②遺贈稅。遺贈稅明確是國稅且自 106 年修法後採三級累進，不應排除。
四稅目雙重檢核
| 稅目 | 國稅/地方稅 | 稅率結構 | 是否入選 |
|---|
| 綜合所得稅 | 國稅 | 5%~40% 五級累進 | ✅ |
| 遺產稅/贈與稅 | 國稅 | 10/15/20% 三級累進 | ✅ |
| 土地增值稅 | 地方稅 | 20/30/40% 累進 | ❌ (非國稅) |
| 非加值型營業稅 | 國稅 | 比例稅 (0.1%~25%) | ❌ (非累進) |
最大陷阱是土增稅！它確實是累進稅，但歸屬地方稅而非國稅。本題是「國稅」AND「累進」雙重條件題，只要一個不符就出局。考選部最愛用這種雙重篩選來淘汰只記一半的考生。 
