專技普考-記帳士稅務相關法規概要109 年第 40 題單選題
境外電商營業人銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾新臺幣多少元，應自行或委託報稅之代理人向稽徵機關辦理稅籍登記？
A24 萬元
B48 萬元正確答案
C96 萬元
D120 萬元
B正確答案
境外電商銷售電子勞務予我國自然人，年銷售額逾 48 萬元須辦稅籍登記。
為什麼答案是 B
依加值型及非加值型營業稅法第 28-1 條及財政部公告，境外電商銷售電子勞務予境內自然人，年銷售額逾 48 萬元，應自行或委託報稅代理人辦理稅籍登記並報繳營業稅。
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完整詳解
Pro · 無限重點 境外電商銷售電子勞務予我國自然人，年銷售額逾 48 萬元須辦稅籍登記。
記憶口訣：境外電商門檻『48 萬』，與小規模營業人查定課稅標準一致。
逐選項分析
A✕ 陷阱
24 萬是一般小規模營業人起徵點（買賣業每月 8 萬、勞務業每月 4 萬再乘以 6 個月的概念），非境外電商門檻。
B✓ 正確
依加值型及非加值型營業稅法第 28-1 條及財政部公告，境外電商銷售電子勞務予境內自然人，年銷售額逾 48 萬元，應自行或委託報稅代理人辦理稅籍登記並報繳營業稅。
D✕ 陷阱
120 萬（月平均 10 萬）是部分稽徵實務上小規模營業人改課 5% 的參考值，與境外電商登記門檻無關。
境外電商課稅重點
| 項目 | 內容 | 法源 | 備註 |
|---|
| 課稅對象 | 境外電商銷售電子勞務予我國境內自然人 | 營業稅法 §2-1、§28-1 | B2C |
| 登記門檻 | 年銷售額逾新臺幣 48 萬元 | 財政部公告 | 即本題答案 |
| 登記方式 | 自行或委託報稅代理人辦理稅籍登記 | 營業稅法 §28-1 | 線上登記 |
| 稅率 | 5% 營業稅 | 營業稅法 §10 | 開立雲端發票 |
考生容易把『小規模營業人起徵點』（買賣業月銷售額 8 萬、勞務業 4 萬）與『境外電商稅籍登記門檻 48 萬』混淆。關鍵在於 48 萬是『年』門檻，專門針對境外電商 B2C 電子勞務，屬 107 年 5 月起實施的特殊制度。 
