專技普考-記帳士稅務相關法規概要109 年第 30 題單選題

依所得基本稅額條例，居住者申報 108 年度海外所得之課稅規定，下列敘述何者正確？

A海外財產交易損失可以在以後 3 年度之財產交易所得扣除

B海外利息所得為 100 萬元不須申報

C海外財產交易損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限正確答案

D大陸地區來源所得屬於海外所得的課徵範圍

答案與詳解

正確答案

海外所得達100萬須全數計入基本所得額，財產交易損失僅能扣除「同年度」海外財產交易所得，且須經稽徵機關核實認定。大陸地區所得依法視為國內所得。

海外財產交易損失之扣除，必須是損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。若無法提出證明文件，則不適用損失扣除規定。

載入中…

Pro · 無限

重點　海外所得達100萬須全數計入基本所得額，財產交易損失僅能扣除「同年度」海外財產交易所得，且須經稽徵機關核實認定。大陸地區所得依法視為國內所得。

秒殺技巧

記住口訣：「海外損失限同年度」、「100萬(含)以上全數計入」、「大陸所得算國內」，即可秒殺 A、B、D，精準選出 C。

A✕

依所得基本稅額條例規定，海外財產交易損失僅得自「同年度」之海外財產交易所得中扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，且「不得」遞延至以後年度扣除。

B✕ 陷阱

海外所得合計數未達新臺幣 100 萬元者免予計入；但若在 100 萬元「以上」（包含 100 萬本數），則應「全數」計入基本所得額申報，而非不須申報。

C✓ 正確

D✕ 陷阱

依《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》規定，大陸地區來源所得應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅，因此不屬於「海外所得」範圍（香港及澳門地區所得才算海外所得）。