專技普考-記帳士稅務相關法規概要109 年第 9 題單選題
章君 108 年度申報綜合所得稅其綜合所得總額為 400 萬元，當年度直接對國內某私立學校捐贈 100 萬元，公立學校 50 萬元，又捐贈予某一個合法政黨 30 萬元，試問章君申報列舉扣除額之捐贈金額為若干元？
A130 萬元
B150 萬元正確答案
C170 萬元
D180 萬元
B正確答案
私校捐贈受20%上限限制(認列80萬)，公立學校捐贈不受限(認列50萬)，政黨捐贈受20萬元上限限制(認列20萬)，故扣除額合計為150萬元。
為什麼答案是 B
私校捐贈受20%上限限制(400萬×20%=80萬)，公立學校捐贈50萬不受限全額列報，政黨捐贈依政治獻金法相關規定每年不得逾20萬元故認列20萬元，合計80+50+20=150萬元。
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完整詳解
Pro · 無限重點 私校捐贈受20%上限限制(認列80萬)，公立學校捐贈不受限(認列50萬)，政黨捐贈受20萬元上限限制(認列20萬)，故扣除額合計為150萬元。
私校捐贈上限為400萬×20%=80萬，認列80萬；公立學校視為對政府捐獻，不受限認列50萬；政黨捐贈依政治獻金法相關規定每一申報戶每年不得逾20萬元，故30萬僅能認列20萬。合計80+50+20=150萬元。
逐選項分析
A✕
130萬元低估了可扣除總額，未正確計算各類捐贈上限。
B✓ 正確
私校捐贈受20%上限限制(400萬×20%=80萬)，公立學校捐贈50萬不受限全額列報，政黨捐贈依政治獻金法相關規定每年不得逾20萬元故認列20萬元，合計80+50+20=150萬元。
C✕ 陷阱
170萬元可能是誤將私校捐贈100萬全額列入而未套用20%上限所致。
D✕ 陷阱
180萬元為三筆捐贈全額加總(100+50+30)，未考量私校捐贈之上限限制，屬常見陷阱。
捐贈列舉扣除額規則
| 捐贈對象 | 扣除限制 |
|---|
| 一般教育文化公益慈善機構(如私校) | 綜合所得總額20%為限 |
| 對政府之捐獻、國防勞軍捐贈 | 不受金額限制 |
| 公立學校捐贈 | 視為對政府捐獻，不受金額限制 |
| 政黨捐贈 | 依政治獻金法另有比例及金額限制 |
考生常誤以為所有捐贈都全額可扣除，或誤以為所有捐贈都受20%上限限制，忽略公立學校捐贈視同對政府捐獻不受限的規定，導致計算錯誤。 
