專技普考-記帳士稅務相關法規概要109 年第 10 題單選題
王先生 109 年度綜合所得稅申報採用標準扣除額，請問下列那些項目無法列入扣除額？①健保費 ②儲蓄投資扣除額 ③身心障礙扣除額 ④就讀私立大學兒子的教育學費扣除額 ⑤捐贈 ⑥財產交易損失
C正確答案
綜所稅一般扣除額(標準或列舉)擇一適用，特別扣除額可併用。選標準扣除額即不可列舉捐贈與健保費。
為什麼答案是 C
①健保費(保險費)與⑤捐贈屬列舉扣除額。納稅人選標準扣除額，即不得再列舉扣除。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 綜所稅一般扣除額(標準或列舉)擇一適用，特別扣除額可併用。選標準扣除額即不可列舉捐贈與健保費。
秒解：一般扣除額(標準/列舉)二選一，特別扣除額全拿。健保費、捐贈屬列舉，選標準就不能扣！
逐選項分析
A✕
②儲蓄投資與③身心障礙屬特別扣除額，無論一般扣除額選標準或列舉皆可扣除。
B✕
④教育學費與⑥財產交易損失屬特別扣除額，可與標準扣除額併用減除。
C✓ 正確
①健保費(保險費)與⑤捐贈屬列舉扣除額。納稅人選標準扣除額，即不得再列舉扣除。
D✕
②儲蓄投資與⑥財產交易損失皆為特別扣除額，不受一般扣除額採標準或列舉之影響。
綜合所得稅扣除額分類與適用規則
| 扣除額類別 | 包含項目 | 適用規則 |
|---|
| 一般扣除額(二擇一) | 標準扣除額 / 列舉扣除額(捐贈、保險費、醫藥費、災害損失、房貸利息、租金) | 標準與列舉只能擇一適用 |
| 特別扣除額(可併用) | 薪資、財產交易損失、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長照 | 與一般扣除額不衝突，可全數減除 |
考生常誤以為「標準扣除額」就是什麼都不能扣，或把「健保費」誤認為特別扣除額。請牢記：一般扣除額(標準/列舉)互斥，但特別扣除額是額外福利，兩者不衝突！ 
