專技普考-記帳士稅務相關法規概要107 年第 34 題單選題
107年度黃先生取得境外來源所得80萬元，黃太太取得境外來源所得1,000萬元。該申報戶之綜合所得總額為700萬元、綜合所得淨額為650萬元。請問該申報戶之基本所得稅額為多少元？
A196萬元
B202萬元
C212萬元正確答案
D222萬元
C正確答案
107年度基本稅額＝(綜合所得淨額650萬＋全戶境外所得1080萬－扣除額670萬)×20%＝212萬元。
為什麼答案是 C
全戶境外所得1080萬達100萬門檻全數計入。基本所得額=淨額650萬+1080萬=1730萬。基本稅額=(1730萬-670萬)×20%=212萬元。
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完整詳解
Pro · 無限重點 107年度基本稅額＝(綜合所得淨額650萬＋全戶境外所得1080萬－扣除額670萬)×20%＝212萬元。
全戶境外所得達100萬須全數計入；以「淨額」加計後減除107年度扣除額670萬，再乘稅率20%。
逐選項分析
A✕ 陷阱
若誤用113年度起調高之扣除額750萬元計算，會得出(1730-750)×20%=196萬元。本題為107年度，應適用當時扣除額670萬元。
B✕
若誤用其他年度之扣除額（如720萬元）計算，會得出(1730-720)×20%=202萬元，與107年度規定不符。
C✓ 正確
全戶境外所得1080萬達100萬門檻全數計入。基本所得額=淨額650萬+1080萬=1730萬。基本稅額=(1730萬-670萬)×20%=212萬元。
D✕ 陷阱
誤以「綜合所得總額」700萬元代替「淨額」計算，會得出(700+1080-670)×20%=222萬元。基本所得額應以淨額為基礎。
個人基本所得稅額計算要件
| 項目 | 規定說明 | 本題應用 |
|---|
| 境外所得計入 | 全戶合計未達100萬免計；達100萬以上「全數」計入 | 80萬+1000萬=1080萬，達標全數計入 |
| 基本所得額基礎 | 綜合所得「淨額」 + 應計入之各項所得 | 650萬 + 1080萬 = 1730萬 |
| 扣除額與稅率 | 減除當年度法定扣除額後，乘以稅率20% | (1730萬 - 107年度扣除額670萬) × 20% |
考生常犯兩個錯誤：一是誤用「綜合所得總額」而非「綜合所得淨額」來加計境外所得；二是忘記境外所得只要全戶合計達100萬元，就必須「全數」計入，而非僅計入超過100萬的部分。 
