依現行所得稅法規定，公司計算未分配盈餘應加徵營利事業所得稅時，下列何者不屬於可自未分配盈餘中減除之項目？
A彌補次一年度虧損正確答案
B已由當年度盈餘分配之股利或盈餘
C依其他法律規定，由當年度盈餘提列之特別盈餘公積
D依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者
答案與詳解
A
正確答案
未分配盈餘可減除「彌補以往年度虧損」及「經會計師查核簽證之次一年度虧損」，選項A漏列「會計師簽證」要件，故不能減除。
為什麼答案是 A
依所得稅法規定，彌補次一年度虧損必須「經會計師查核簽證」才可自未分配盈餘中減除。選項漏列此法定要件，故不屬於可減除項目（本題為反向題，故選此項）。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 未分配盈餘可減除「彌補以往年度虧損」及「經會計師查核簽證之次一年度虧損」，選項A漏列「會計師簽證」要件，故不能減除。
秒殺技巧
看到「次一年度虧損」要立刻反射尋找「經會計師查核簽證」的關鍵字，沒有簽證就不能減除！逐選項分析
A✓ 正確
依所得稅法規定，彌補次一年度虧損必須「經會計師查核簽證」才可自未分配盈餘中減除。選項漏列此法定要件，故不屬於可減除項目（本題為反向題，故選此項）。
B✕
已由當年度盈餘分配之股利或盈餘，為所得稅法明定可自未分配盈餘中減除之項目。
C✕
已依其他法律規定由當年度盈餘提列之特別盈餘公積，為所得稅法明定可自未分配盈餘中減除之項目。
D✕
依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者，為所得稅法明定可自未分配盈餘中減除之項目。
未分配盈餘主要可減除項目比較
| 項目類別 | 具體內容 | 關鍵要件 |
|---|---|---|
| 虧損彌補 | 彌補以往年度之虧損 | 無特殊要件 |
| 虧損彌補 | 彌補次一年度虧損 | 必須「經會計師查核簽證」 |
| 盈餘分配 | 已分配之股利或盈餘 | 必須由「當年度盈餘」分配 |
| 公積提列 | 法定/特別盈餘公積 | 依公司法或其他法律規定提列 |
| 資本公積 | 稅後純益轉為資本公積 | 依其他法律規定 |
陷阱提醒
題目故意漏掉「經會計師查核簽證」的要件。稅法對於次一年度虧損的減除有嚴格的程序要求，未經會計師簽證的次一年度虧損不得列為未分配盈餘的減除項目，考生極易因看到「虧損」二字就誤以為皆可減除。