專技普考-記帳士稅務相關法規概要107 年第 38 題單選題
納稅義務人黃小姐有兩戶自用房產，107年度之房屋貸款利息支出分別為15萬元與25萬元，同年亦有銀行利息收入20萬元，均取具合法憑證。依所得稅法規定，黃小姐至多得申報之購屋借款利息扣除額為多少元？
A正確答案
自用住宅購屋借款利息扣除額,一申報戶限一屋,且要先扣除儲蓄投資特別扣除額後才能列報。
為什麼答案是 A
兩戶只能擇一申報,選較高25萬,再減銀行利息收入20萬(儲蓄投資特別扣除額),25萬-20萬=5萬元。
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完整詳解
Pro · 無限重點 自用住宅購屋借款利息扣除額,一申報戶限一屋,且要先扣除儲蓄投資特別扣除額後才能列報。
只能擇一屋申報(選較高25萬),再減儲蓄投資特別扣除額(利息收入20萬全數扣除),25萬-20萬=5萬。
逐選項分析
A✓ 正確
兩戶只能擇一申報,選較高25萬,再減銀行利息收入20萬(儲蓄投資特別扣除額),25萬-20萬=5萬元。
B✕ 陷阱
20萬元恰為利息收入金額,誤以為可直接申報利息收入數額,未正確計算差額。
C✕ 陷阱
30萬元為誤把兩戶利息15萬+25萬相加減掉部分數字所得,錯誤在於忽略只能擇一屋申報。
D✕ 陷阱
40萬元為直接將兩戶利息15萬+25萬相加,未依規定只能申報一屋且需先扣減儲蓄投資特別扣除額。
購屋借款利息列舉扣除額計算步驟
| 步驟 | 內容 | 本題數值 |
|---|
| 1. 限一屋 | 同一年度僅一戶自用住宅可申報 | 選較高者25萬元 |
| 2. 先扣儲蓄投資特別扣除額 | 須先減除同申報戶之利息收入等儲蓄投資特別扣除額 | 利息收入20萬元 |
| 3. 計算結果 | 購屋借款利息 - 儲蓄投資特別扣除額 | 25萬-20萬=5萬元 |
考生常誤以為兩戶房貸利息可以相加申報(誤選D)或忘記需先扣除儲蓄投資特別扣除額(誤選B或C)。正確作法是先擇一屋(取較高者)、再扣減同一申報戶之利息收入等儲蓄投資特別扣除額後之餘額,才是可申報的購屋借款利息扣除額。 
