專技普考-記帳士稅務相關法規概要107 年第 2 題單選題
依營業稅法相關規定，依特種稅額計算之行業中，下列何者得申請按加值型營業稅計算應納稅額？
A保險業出租不動產收入正確答案
B銀行業之利息收入
C特種飲食業
D典當業
A正確答案
金融保險業之「非本業」或「不動產出租」收入，得申請改採加值型（5%）計算，本業仍適用特種稅率。
為什麼答案是 A
保險業出租不動產屬「非銀行、保險本業」收入，依營業稅法第11條規定，金融保險業之非本業收入得申請依加值型計算（稅率5%），而非按本業特種稅率2%或5%。
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完整詳解
Pro · 無限重點 金融保險業之「非本業」或「不動產出租」收入，得申請改採加值型（5%）計算，本業仍適用特種稅率。
口訣：金融保險『非專屬本業』可選 5% 加值型；特種飲食、典當業維持特種稅率不得改選。
逐選項分析
A✓ 正確
保險業出租不動產屬「非銀行、保險本業」收入，依營業稅法第11條規定，金融保險業之非本業收入得申請依加值型計算（稅率5%），而非按本業特種稅率2%或5%。
B✕ 陷阱
銀行業之利息收入屬「專屬本業」收入，依法須按特種稅額計算（稅率5%），不得申請改採加值型。此為最常見誤選，注意「本業 vs 非本業」的區別。
C✕
特種飲食業（夜總會、酒家、有陪侍的茶室等）適用15%或25%高稅率之特種稅額計算，基於政策考量（寓禁於徵）不得改採加值型。
D✕
典當業因進項憑證取得不易，依法採特種稅額計算（1%），且不得申請改採加值型，以簡化稽徵。
特種稅額 vs 加值型適用整理
| 行業別 | 收入類型 | 稅率 | 可否改加值型 |
|---|
| 銀行、保險業 | 專屬本業 | 5%(非屬銀保本業2%) | 否 |
| 銀行、保險業 | 非本業(如租金) | 原2%/5% | ✅可申請5%加值型 |
| 特種飲食業 | 夜總會酒家 | 15%/25% | 否 |
| 典當業 | 全部收入 | 1% | 否 |
陷阱在於「金融保險業」整體皆採特種稅額，但法律特別開放「非專屬本業」部分（如出租不動產、處分固定資產）可選擇加值型。若只記「金融保險業=特種稅額」會誤選 B，須再細分本業與非本業。 
