專技普考-記帳士稅務相關法規概要107 年第 5 題單選題
依營業稅法相關規定，下列營業人，何者得申請以每1個月為一期，於次月15日前向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額？
A小規模營業人
B提供與外銷有關勞務之營業人正確答案
C專營免稅營業人
D典當業
B正確答案
外銷或與外銷有關勞務適用零稅率，常有溢付稅額，可申請按月申報加速退稅。
為什麼答案是 B
適用零稅率之營業人（外銷貨物、與外銷有關勞務）因進項稅額常大於銷項，經常溢付，得申請按月申報以加速退稅，減輕資金壓力。
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完整詳解
Pro · 無限重點 外銷或與外銷有關勞務適用零稅率，常有溢付稅額，可申請按月申報加速退稅。
看到「零稅率、外銷、溢付退稅」→ 想到「按月申報」；小規模/免稅/典當業 → 按季開徵（1、4、7、10月）。
逐選項分析
A✕
小規模營業人由稽徵機關查定課徵，按季（每3個月）開徵一次，並非自行按月申報。
B✓ 正確
適用零稅率之營業人（外銷貨物、與外銷有關勞務）因進項稅額常大於銷項，經常溢付，得申請按月申報以加速退稅，減輕資金壓力。
C✕ 陷阱
專營免稅營業人銷售額免稅，進項稅額也不得退還，無溢付退稅問題，依規定按期（2個月）申報即可，不適用按月申報。
D✕
典當業屬特種稅額計算之營業人，按季開徵，由稽徵機關填發繳款書通知繳納，非按月申報對象。
營業稅申報期間一覽
| 營業人類型 | 申報/開徵週期 | 申報時點 | 稅率 |
|---|
| 一般營業人 | 每2個月一期 | 次期15日前 | 5% |
| 適用零稅率（外銷） | 可申請每1個月一期 | 次月15日前 | 0% |
| 小規模營業人 | 每3個月開徵 | 稽徵機關查定 | 1% |
| 典當業、特種飲食業 | 每3個月開徵 | 稽徵機關查定 | 特種稅率 |
| 專營免稅 | 每2個月一期 | 次期15日前 | 免稅 |
考生最容易把「免稅」和「零稅率」搞混。零稅率是「有課稅但稅率0%」，進項可退；免稅是「根本不課」，進項不能退。唯有零稅率才有按月申報加速退稅的實益，C 選項就是經典陷阱。 
