專技普考-記帳士稅務相關法規概要107 年第 19 題單選題
依遺產及贈與稅法（以下稱遺贈稅法）規定，張君死亡前2年內處分之下列財產，何者免依規定併入其死亡時遺產總額課稅？
A贈與配偶之房屋
B贈與姪子結婚時價值100萬元之財物正確答案
C無償讓與女兒之債權
D無償承擔父親之債務
B正確答案
遺贈稅法第15條規定死亡前2年贈與特定親屬之財產視為遺產，但姪子非該條列舉對象。
為什麼答案是 B
姪子並非遺贈稅法第15條列舉之親屬（配偶、直系血親、兄弟姊妹、祖父母及其配偶與各該配偶），故贈與姪子的財物免併入遺產課稅。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 遺贈稅法第15條規定死亡前2年贈與特定親屬之財產視為遺產，但姪子非該條列舉對象。
死亡前2年贈與「配偶、直系血親、兄弟姊妹、祖父母及其配偶」才併入遺產；姪子不在名單內。
逐選項分析
A✕
配偶是遺贈稅法第15條明文列舉對象，死亡前2年贈與配偶之房屋須併入遺產總額課稅。
B✓ 正確
姪子並非遺贈稅法第15條列舉之親屬（配偶、直系血親、兄弟姊妹、祖父母及其配偶與各該配偶），故贈與姪子的財物免併入遺產課稅。
C✕
女兒為直系血親卑親屬，無償讓與債權屬贈與行為，死亡前2年內須併入遺產總額。
D✕ 陷阱
替父親（直系血親尊親屬）承擔債務屬實質贈與，死亡前2年內須併入遺產課稅。注意「承擔債務」也算贈與態樣。
遺贈稅法第15條：死亡前2年贈與視為遺產之對象
| 對象 | 是否併入 | 備註 |
|---|
| 配偶 | ✅ 併入 | 含現配偶 |
| 直系血親卑親屬（子女）及其配偶 | ✅ 併入 | 含媳婦、女婿 |
| 父母（直系血親尊親屬） | ✅ 併入 | 含承擔其債務 |
| 兄弟姊妹及其配偶 | ✅ 併入 | 含兄嫂、弟媳 |
| 祖父母及其配偶 | ✅ 併入 | — |
| 姪子、外甥、朋友等 | ❌ 不併入 | 不在列舉範圍 |
考生易誤以為「凡死亡前2年贈與都要併入遺產」，實則只限第15條列舉的特定親屬。姪子雖是親戚但非列舉對象，故免併入。另須注意「無償承擔債務」也算贈與的一種。 
