專技普考-記帳士稅務相關法規概要114 年第 48 題單選題
依現行遺產及贈與稅法，經常居住中華民國境外之中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應如何課徵遺產稅？
A應就其在中華民國境內之遺產課徵遺產稅正確答案
B應就其在中華民國境外之遺產課徵遺產稅
C應就其在中華民國境內境外全部之遺產課徵遺產稅
D免徵遺產稅
A正確答案
境外國民死亡，只就境內遺產課稅；境內國民則全球課稅。屬地主義的典型適用。
為什麼答案是 A
遺贈稅法第1條第2項明定，經常居住境外之我國國民，死亡時就其「在中華民國境內」之遺產課徵遺產稅，採屬地主義。
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完整詳解
Pro · 無限重點 境外國民死亡，只就境內遺產課稅；境內國民則全球課稅。屬地主義的典型適用。
看到「經常居住境外」→ 只課境內財產；「經常居住境內」→ 全球財產都要課。
逐選項分析
A✓ 正確
遺贈稅法第1條第2項明定，經常居住境外之我國國民，死亡時就其「在中華民國境內」之遺產課徵遺產稅，採屬地主義。
B✕
我國課稅主權無法及於境外財產（對境外國民而言），且境外財產由當地國課稅，我國無權課徵。方向相反。
C✕ 陷阱
全球課稅（屬人主義）僅適用於「經常居住境內」之我國國民。境外國民若全球課稅將造成雙重課稅，不合理。
D✕
只要在我國境內遺有財產，就有課稅連結因素，不可能免稅。免稅會使境外國民成為避稅工具。
遺產稅課徵範圍（遺贈稅法第1條）
| 被繼承人身分 | 經常居住地 | 課稅範圍 | 主義 |
|---|
| 我國國民 | 境內 | 境內+境外全部財產 | 屬人主義 |
| 我國國民 | 境外 | 僅境內財產 | 屬地主義 |
| 外國人 | 不論 | 僅境內財產 | 屬地主義 |
C 選項是最大陷阱！很多考生看到「中華民國國民」就直覺套用屬人主義（全球課稅），忽略了「經常居住境外」這個關鍵條件。記住：課稅範圍看「居住地」不是「國籍」。 
