專技普考-記帳士稅務相關法規概要110 年第 42 題單選題
依加值型及非加值型營業稅法規定，進口菸品於計算其營業稅應納稅額時，其稅基為何？
A不包括菸品之菸稅額及菸品健康福利捐
B包括菸品之菸稅額，但不包括菸品健康福利捐
C同時包括菸品之菸稅額及菸品健康福利捐正確答案
D包括菸品健康福利捐，但不包括菸品之菸稅額
C正確答案
進口菸品營業稅稅基：完稅價格+進口稅+菸稅+健康福利捐，通通要加進去算。
為什麼答案是 C
正確。依營業稅法第20條，進口貨物營業稅稅基=關稅完稅價格+進口稅+貨物稅/菸酒稅+菸品健康福利捐，採全額累加。
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完整詳解
Pro · 無限重點 進口菸品營業稅稅基：完稅價格+進口稅+菸稅+健康福利捐，通通要加進去算。
凡是進口時課徵的稅捐（關稅、菸稅、健康捐）都要納入營業稅稅基，選「全包」的就對了。
逐選項分析
A✕
錯誤。進口貨物營業稅稅基採「稅上加稅」原則，菸稅額與健康福利捐都要計入，不可排除。
B✕ 陷阱
陷阱選項。有考生誤以為健康福利捐是「捐」不是「稅」所以不納入，但營業稅法明定兩者皆為稅基一部分。
C✓ 正確
正確。依營業稅法第20條，進口貨物營業稅稅基=關稅完稅價格+進口稅+貨物稅/菸酒稅+菸品健康福利捐，採全額累加。
D✕
錯誤。菸稅額屬菸酒稅，為進口菸品必課稅捐，當然要計入稅基；此選項顛倒了真正的計算方式。
進口菸品營業稅稅基組成
| 項目 | 性質 | 是否計入稅基 | 備註 |
|---|
| 關稅完稅價格 | CIF價格 | ✅ 是 | 基礎 |
| 進口稅（關稅） | 稅 | ✅ 是 | 稅上加稅 |
| 菸酒稅（菸稅額） | 稅 | ✅ 是 | 從量課徵 |
| 菸品健康福利捐 | 捐 | ✅ 是 | 名為捐實質納入 |
| 營業稅 | 稅 | ❌ 否 | 本身是計算結果 |
最大陷阱在「菸品健康福利捐」名稱叫「捐」不叫「稅」，考生容易誤以為捐不屬稅基。但營業稅法第20條明文把健康福利捐納入進口貨物稅基，屬於立法上的「稅上加稅」設計，目的是擴大稅源。 
