專技普考-記帳士稅務相關法規概要112 年第 49 題單選題
關於遺產稅及贈與稅之申報規定，下列敘述何者正確？
A遺產稅應由納稅義務人於被繼承人死亡之日起 6 個月內，向死亡地主管稽徵機關申報
B贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內，向主管稽徵機關辦理申報正確答案
C同一贈與人在同一年內有兩次以上應申報納稅之贈與行為者，應分別申報計徵贈與稅
D稽徵機關於查悉死亡事實後，應於 10 日內通知依限申報
B正確答案
贈與稅採「超過免稅額後 30 日內申報」制，遺產稅則為死亡後 6 個月內向戶籍地申報。
為什麼答案是 B
正確。遺贈稅法規定，贈與人在 1 年內贈與財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內向主管稽徵機關辦理申報。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 贈與稅採「超過免稅額後 30 日內申報」制，遺產稅則為死亡後 6 個月內向戶籍地申報。
記住關鍵數字：遺產稅 6 個月（戶籍地）、贈與稅 30 日（超過免稅額起算）。
逐選項分析
A✕ 陷阱
錯在「死亡地」。遺產稅應向「被繼承人死亡時戶籍所在地」之主管稽徵機關申報，而非死亡地。6 個月期限正確，但管轄機關寫錯。
B✓ 正確
正確。遺贈稅法規定，贈與人在 1 年內贈與財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內向主管稽徵機關辦理申報。
C✕
錯誤。贈與稅採「年度累計制」，同一贈與人同年度有 2 次以上贈與行為者，應「合併」申報計算，而非分別申報，以防藉多次小額贈與規避累進稅率。
D✕ 陷阱
錯在天數。依遺贈稅法規定，稽徵機關於查悉死亡事實後，應於「1 個月內」（非 10 日）通知納稅義務人依限申報，並於核定後發單。
遺產稅 vs 贈與稅申報要點
| 項目 | 遺產稅 | 贈與稅 | 備註 |
|---|
| 申報期限 | 死亡後 6 個月內 | 贈與行為後 30 日內 | 可申請展延 3 個月 |
| 管轄機關 | 被繼承人死亡時戶籍所在地 | 贈與人戶籍所在地 | 非死亡地/贈與地 |
| 計算基礎 | 遺產總額 | 年度累計贈與額 | 贈與採年度合併 |
| 稽徵機關通知 | 查悉死亡後 1 個月內 | — | D 選項陷阱 |
遺產稅與贈與稅最容易搞混的是「向誰報」跟「何時報」。遺產稅必須向死者戶籍地稽徵機關申報,而非死亡地點,期限是死亡發生後 6 個月內。贈與稅則採「超過免稅額才申報」原則,一旦單次贈與超過當年度免稅額,贈與人須在贈與行為發生後 30 日內主動申報,不是等到年底才合併處理。實務陷阱常見三種:把戶籍地改成死亡地、把 30 日縮短成 10 日、或誤以為贈與稅可以累積到年底一次報。關鍵判斷點是「遺產看戶籍、贈與看發生日」,一超額就要在一個月內報稅。 
