普考-財稅行政稅務法規概要108 年第 18 題單選題
甲公司為總機構在我國境內之營利事業，民國107年7月出售民國106年12月買入，持有期間未滿一年的房地一戶，若該房地買進成本為2,600萬元，出售價格為2,500萬元，土地漲價總額為100萬元，未能提示其他成本費用，則下列敘述何者正確？
A甲公司出售持有未滿一年的房地，若有獲利則應適用百分之四十五的稅率
B甲公司可以將房地交易損失100萬元計入營利事業所得額中正確答案
C不管有無應納稅額，甲公司應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算三十日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報
D甲公司未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價額百分之五計算其費用
B正確答案
命題時(房地合一1.0)境內營利事業房地交易損失可計入營利事業所得額；現行法(2.0)已改為僅能自房地交易所得中減除。
逐選項解析
A甲公司出售持有未滿一年的房地，若有獲利則應適用百分之四十五的稅率適用稅率✕ 易錯陷阱
命題時(房地合一1.0)境內營利事業無分級稅率，併入營所稅課徵。現行法(房地合一2.0)持有未滿2年雖適用45%稅率，但本題為107年舊法時空。
B甲公司可以將房地交易損失100萬元計入營利事業所得額中交易損失減除✓ 正確
命題時(房地合一1.0)境內營利事業房地交易損失100萬元可計入營利事業所得額減除。現行法(2.0)已改為僅能自房地交易所得中減除。
C不管有無應納稅額，甲公司應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算三十日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報申報期限✕ 易錯陷阱
於移轉登記次日起30日內申報為「個人」之規定，境內營利事業無論新舊法皆應於年度營所稅結算申報時合併辦理。
D甲公司未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價額百分之五計算其費用費用推計✕ 易錯陷阱
未提示費用按成交價額一定比例(命題時5%，現行法3%)計算為「個人」之規定，營利事業並不適用。
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