專技高考-會計師稅務法規114 年第 9 題單選題
下列何者應依所得基本稅額條例之規定計算繳納所得基本稅額？
A獨資或合夥組織之營利事業
B符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善機關或團體
C在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業
D所得稅結算申報適用投資抵減獎勵且其計算之基本所得額在新臺幣60萬元以上之營利事業正確答案
D正確答案
所得基本稅額(最低稅負制)是針對享受租稅減免者課徵,適用投資抵減且基本所得額達門檻者即須計算繳納。
為什麼答案是 D
適用投資抵減等租稅減免、且計算之基本所得額達門檻者,正是最低稅負制要使其負擔基本貢獻的對象,故應計算繳納所得基本稅額。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 所得基本稅額(最低稅負制)是針對享受租稅減免者課徵,適用投資抵減且基本所得額達門檻者即須計算繳納。
排除「免稅團體、獨資合夥、無固定營業場所」這些本就不適用最低稅負的對象,剩下享租稅減免又達門檻者即正解。
逐選項分析
A✕ 陷阱
獨資或合夥組織之營利事業,其盈餘併入獨資資本主或合夥人個人綜合所得課稅,非屬最低稅負制中營利事業基本稅額之課徵對象。
B✕
符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善機關或團體,本身屬免稅主體,不在所得基本稅額條例課徵範圍。
C✕ 陷阱
在境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業,其所得採就源扣繳方式課稅,非結算申報對象,亦不適用最低稅負制。
D✓ 正確
適用投資抵減等租稅減免、且計算之基本所得額達門檻者,正是最低稅負制要使其負擔基本貢獻的對象,故應計算繳納所得基本稅額。
最低稅負制(營利事業)適用與排除對象
| 對象 | 是否適用基本稅額 |
|---|
| 享投資抵減等減免且基本所得額達門檻之營利事業 | ✅ 應計算繳納 |
| 獨資、合夥組織營利事業 | ❌ 排除(併入個人課稅) |
| 教育文化公益慈善等免稅團體 | ❌ 排除(免稅主體) |
| 境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業 | ❌ 排除(就源扣繳) |
本題核心是「誰要繳最低稅負」。最低稅負制的立法目的是讓享受過多租稅減免、致實際稅負偏低者,仍須繳納一定基本稅額。A、B、C都是被排除或非課徵主體,容易誤以為「都是營利事業就要繳」,須掌握立法目的與排除對象。 
