專技高考-會計師稅務法規114 年第 17 題單選題
依土地稅法及相關規定，已規定地價之土地移轉，下列何者免徵土地增值稅？
A私有土地捐贈政府正確答案
B社團法人之間贈與土地
C作農業使用之農業用地出售與非自然人
D信託關係存續中，受託人將信託土地有償移轉所有權為其自有土地
A正確答案
私有土地捐贈給政府依法免徵土地增值稅；捐贈給法人須為財團法人，農地須移轉給自然人，信託土地有償移轉為自有則須課稅。
為什麼答案是 A
依土地稅法第28條但書規定，各級政府受贈之私有土地，免徵土地增值稅。因為是捐給國家，故給予免稅優惠。
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完整詳解
Pro · 無限重點 私有土地捐贈給政府依法免徵土地增值稅；捐贈給法人須為財團法人，農地須移轉給自然人，信託土地有償移轉為自有則須課稅。
看到「捐贈政府」直接選免徵。政府受贈土地不課土增稅是稅法給予國家機關的基本優待。
逐選項分析
A✓ 正確
依土地稅法第28條但書規定，各級政府受贈之私有土地，免徵土地增值稅。因為是捐給國家，故給予免稅優惠。
B✕ 陷阱
依土地稅法第28-1條，私人捐贈土地免徵土增稅的對象必須是「財團法人」（如供興辦社會福利事業或私立學校使用），社團法人不適用此免徵規定。
C✕ 陷阱
依土地稅法第39-2條，作農業使用之農業用地必須移轉給「自然人」，才得申請「不課徵」土地增值稅。移轉給非自然人（如公司法人）依法應課徵。
D✕
信託土地僅在特定形式移轉（如委託人移轉給受託人、受託人變更）時不課徵。受託人將信託土地「有償移轉」為自有土地，屬於實質所有權移轉，應課徵土地增值稅。
土地增值稅免徵與不課徵常見情形
| 情形 | 對象/條件 | 法律效果 | 法源依據 |
|---|
| 政府相關 | 政府出售/贈與公有地、受贈私有地 | 免徵 | 土地稅法第28條 |
| 私人捐贈 | 捐贈供社福/私校使用，受贈人為「財團法人」 | 免徵 | 土地稅法第28-1條 |
| 農地移轉 | 作農業使用之農地移轉與「自然人」 | 不課徵 | 土地稅法第39-2條 |
| 信託財產 | 委託人與受託人間、受託人變更等形式移轉 | 不課徵 | 土地稅法第28-3條 |
免徵土增稅的捐贈對象必須是政府或「財團法人」,社團法人不適用;農地不課徵的移轉對象限定「自然人」,賣給公司就要課稅。判斷關鍵在於:財團法人是以財產設立(如基金會),社團法人靠人組成(如協會);自然人指真人,法人就是組織。信託土地若受託人拿去做有償移轉,實質上已變成自己的利益,不再是單純信託關係,當然要課稅。這類題最常在「人」的身分上動手腳,看到選項要先確認主體是誰。 
