專技高考-會計師稅務法規104 年第 21 題單選題
依土地稅法規定，下列情況，何者需要課徵土地增值稅？
A土地交換正確答案
B因繼承而移轉之土地
C區段徵收之土地，以抵價地補償其地價者
D分別共有土地分割後，各人所取得之土地價值與其分割前應有部分價值相等者
A正確答案
土地交換屬有償移轉須課徵土地增值稅，繼承、區段徵收領抵價地、共有物分割不增減價值均免徵。
為什麼答案是 A
土地交換屬所有權移轉之一種，性質上為有償移轉，須課徵土地增值稅。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地交換屬有償移轉須課徵土地增值稅，繼承、區段徵收領抵價地、共有物分割不增減價值均免徵。
記住免稅四大情形：繼承、區段徵收領抵價地、共有物分割（價值相等）、遺贈給繼承人之公益信託，其餘移轉原則上都要課徵。
逐選項分析
A✓ 正確
土地交換屬所有權移轉之一種，性質上為有償移轉，須課徵土地增值稅。
B✕ 陷阱
因繼承而移轉之土地屬無償且法定移轉，土地稅法明文規定免徵土地增值稅。
C✕ 陷阱
區段徵收改領抵價地者，因土地所有權人仍取得同性質土地補償，法律明定免徵土地增值稅。
D✕ 陷阱
共有土地分割後各人所得土地價值與分割前應有部分價值相等，未發生增值利益移轉，故免徵。
土地增值稅課徵與免徵情形比較
| 情況 | 是否課徵土地增值稅 | 理由 |
|---|
| 土地交換 | 課徵 | 屬有償移轉行為 |
| 因繼承而移轉 | 免徵 | 無償且屬法定移轉 |
| 區段徵收改領抵價地 | 免徵 | 未實質變價，僅補償形式改變 |
| 共有土地分割（價值相等） | 免徵 | 未產生增值利益移轉 |
考生易誤以為所有「移轉」都要課徵土地增值稅，忽略繼承、區段徵收抵價地、共有物分割等法定免稅情形，本題陷阱在於混淆有償與無償、實質變價與否的差異。 
