專技高考-會計師稅務法規104 年第 3 題單選題
依所得稅法規定，營利事業以暫繳稅款及扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額者，其計入當年度股東可扣抵稅額帳戶之日期為何？
A分配日
B繳納稅款日
C年度決算日正確答案
D結算申報日
C正確答案
暫繳稅款、扣繳稅款抵繳結算應納稅額者，計入股東可扣抵稅額帳戶之日為「年度決算日」。
為什麼答案是 C
依所得稅法規定，以暫繳、扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額者，其計入股東可扣抵稅額帳戶之日為「年度決算日」，即會計年度結束日。
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完整詳解
Pro · 無限重點 暫繳稅款、扣繳稅款抵繳結算應納稅額者，計入股東可扣抵稅額帳戶之日為「年度決算日」。
口訣：抵繳結算稅額→決算日入帳；實際繳納→繳納日入帳。
逐選項分析
A✕
分配日是將可扣抵稅額分配給股東的時點，屬「減項」時點，非計入帳戶的時點。
B✕ 陷阱
繳納稅款日是「實際繳納營所稅」時計入帳戶的時點；但本題是以暫繳、扣繳稅款「抵繳」結算應納稅額，此時視同決算日入帳，非繳納日。
C✓ 正確
依所得稅法規定，以暫繳、扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額者，其計入股東可扣抵稅額帳戶之日為「年度決算日」，即會計年度結束日。
D✕ 陷阱
結算申報日（通常為次年5月31日）是申報動作之時點，非入帳日。入帳日回溯至決算日（12/31）以正確反映當年度稅額。
股東可扣抵稅額帳戶（計入時點）
| 稅款類型 | 計入時點 | 法律依據 | 備註 |
|---|
| 繳納營所稅結算應納稅額 | 繳納日 | 所得稅法第66-3條 | 實際繳納 |
| 暫繳/扣繳稅款抵繳結算應納稅額 | 年度決算日 | 所得稅法第66-3條 | 本題答案 |
| 獲配股利總額所含可扣抵稅額 | 獲配日 | 所得稅法第66-3條 | 轉投資收益 |
| short繳稅款/罰鍰 | 繳納日 | 所得稅法第66-3條 | 補稅時點 |
本題最大陷阱在 B（繳納日）與 D（申報日）。一般繳稅確實以繳納日入帳，但題目限定「以暫繳、扣繳稅款『抵繳』結算應納稅額」的情形，因抵繳非實繳現金，立法上改以決算日入帳，避免跨年度扭曲。 
