初考-財稅行政稅務法規大意111 年第 25 題單選題
依土地稅法第31條規定，增繳地價稅准予抵繳土地增值稅。請問准予抵繳之總額，以不超過土地移轉時應繳土地增值稅總額的多少百分比？
B正確答案
土地稅法第31條：增繳地價稅抵繳土地增值稅，上限為應繳增值稅總額的 5%。
為什麼答案是 B
依土地稅法第31條及施行細則規定，增繳地價稅准予抵繳土地增值稅，以不超過土地移轉時應繳土地增值稅總額的 5% 為限。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 土地稅法第31條：增繳地價稅抵繳土地增值稅，上限為應繳增值稅總額的 5%。
記口訣「增繳抵增值，上限百分之五」，選 B 就對。
逐選項分析
A✕ 陷阱
1% 是常見混淆數字，但土地稅法施行細則明定抵繳上限為 5%，非 1%。
B✓ 正確
依土地稅法第31條及施行細則規定，增繳地價稅准予抵繳土地增值稅，以不超過土地移轉時應繳土地增值稅總額的 5% 為限。
C✕ 陷阱
10% 為誘答選項，易與其他稅法比例混淆，實際法定上限僅 5%。
D✕
法律明定有上限，不可能毫無限制，否則易生稅基侵蝕問題。
增繳地價稅抵繳土地增值稅重點
| 項目 | 內容 | 法源 | 備註 |
|---|
| 抵繳標的 | 土地增值稅 | 土地稅法§31 | 土地移轉時 |
| 抵繳來源 | 持有期間增繳之地價稅 | 土地稅法§31 | 按實繳數計算 |
| 抵繳上限 | 應繳增值稅總額 5% | 施行細則 | ★考點 |
| 計算基礎 | 每年以一年地價稅為準 | 施行細則 | 超過部分不得抵 |
增繳地價稅能抵繳土地增值稅，但考選部最愛考「抵多少」。關鍵判斷：抵繳上限是應納增值稅額的 5%，不是 1% 也不是 10%。考生常把這個 5% 跟其他稅法比例（地價稅累進起點 1%、土增稅自用 10%）搞混，或誤以為能全額抵繳。記法：增繳地價稅本來就繳比較少，所以抵繳額度也不會太高，5% 剛好卡在中間最合理。實務上這筆抵繳是「獎勵早繳稅」的優惠，絕不可能讓你抵到超過一成，記住 5% 這個天花板就穩了。 
