初考-財稅行政稅務法規大意111 年第 36 題單選題
依據加值型及非加值型營業稅法第16條規定，貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，則其銷售額應包括下列何者？①貨物稅 ②菸酒稅 ③菸品健康福利捐
D正確答案
營業稅法第16條：銷售額應含貨物稅、菸酒稅及菸品健康福利捐，三者全包。
為什麼答案是 D
正解。營業稅法第16條明定銷售額應包含貨物稅、菸酒稅及菸品健康福利捐，確保營業稅以「含其他稅捐」之價格為稅基。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 營業稅法第16條：銷售額應含貨物稅、菸酒稅及菸品健康福利捐，三者全包。
看到「銷售額包含哪些稅」→ 營業稅是最外層，所有內含稅捐全包進去就對了。
逐選項分析
A✕
只選貨物稅漏掉菸酒稅與菸品健康福利捐，不符合第16條「包括貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐」的完整規定。
B✕
貨物稅、菸酒稅都對，但漏掉菸品健康福利捐。該捐雖名為「捐」，仍屬銷售額組成部分。
C✕ 陷阱
漏掉最常見的貨物稅，明顯錯誤。此為粗心陷阱，考生容易看到「菸」就選含菸的選項。
D✓ 正確
正解。營業稅法第16條明定銷售額應包含貨物稅、菸酒稅及菸品健康福利捐，確保營業稅以「含其他稅捐」之價格為稅基。
營業稅銷售額的內含稅捐
| 稅目／捐 | 是否計入銷售額 | 法源 | 備註 |
|---|
| 貨物稅 | ✅ 計入 | 營業稅法§16 | 產製或進口時課徵 |
| 菸酒稅 | ✅ 計入 | 營業稅法§16 | 菸酒專屬稅目 |
| 菸品健康福利捐 | ✅ 計入 | 營業稅法§16 | 雖名為捐，性質同 |
| 營業稅本身 | ❌ 不計入 | 外加型 | 外加5% |
考生常誤以為「菸品健康福利捐」名為「捐」非稅，不應計入銷售額。但營業稅法第16條明文將其與貨物稅、菸酒稅並列，全數計入銷售額，作為營業稅稅基。 
