初考-財稅行政稅務法規大意111 年第 10 題單選題
依所得基本稅額條例規定，下列那項所得無須計入個人之基本所得額中？
A位於加拿大的房屋租賃所得新臺幣80萬元正確答案
B受益人與要保人非屬同一人之年金保險100萬元
C未在證券商營業處所買賣之公司所發行之股票交易所得80萬元
D選擇依28%稅率分開計稅之股利所得120萬元
A正確答案
海外所得須達100萬元才計入個人基本所得額，80萬元未達門檻免計入。
為什麼答案是 A
海外所得（非中華民國來源所得）須「一申報戶全年合計達100萬元」才須全數計入基本所得額。加拿大房租80萬元未達門檻，無須計入。
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完整詳解
Pro · 無限重點 海外所得須達100萬元才計入個人基本所得額，80萬元未達門檻免計入。
看到海外所得先查門檻：未滿100萬→免計入基本所得額。
逐選項分析
A✓ 正確
海外所得（非中華民國來源所得）須「一申報戶全年合計達100萬元」才須全數計入基本所得額。加拿大房租80萬元未達門檻，無須計入。
B✕ 陷阱
受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付，屬基本所得額項目（每戶享有扣除額，但仍須先計入）。100萬元須計入後再適用扣除額。
C✕
未上市、未上櫃、未登錄興櫃之股票交易所得屬基本所得額項目，全額計入，無門檻限制。
D✕ 陷阱
選擇按28%單一稅率分開計稅之股利所得，依規定仍須計入個人基本所得額，避免高所得者透過分開計稅規避最低稅負。
個人基本所得額項目與門檻
| 項目 | 門檻/扣除額 | 是否計入 |
|---|
| 海外所得 | 全戶達100萬元才計入 | 未達免計入 |
| 特定保險給付 | 每戶扣除3,740萬元 | 全額先計入 |
| 未上市櫃股票交易所得 | 無門檻 | 全額計入 |
| 分開計稅之股利所得 | 無門檻 | 全額計入 |
| 綜合所得淨額 | — | 為計算基礎 |
基本所得額項目中，只有「海外所得」設有100萬元門檻，其他項目（保險給付、未上市股票、分開計稅股利）一律全額計入。考生易誤以為所有項目都有門檻，或誤記門檻金額（670萬元扣除額是計算基本稅額時才用）。 
