初考-財稅行政稅務法規大意113 年第 7 題單選題
關於所得基本稅額條例，下列敘述何者錯誤？
A營利事業或個人依所得基本稅額條例規定計算之一般所得稅額高於或等於基本稅額者，其應繳納之所得稅，應按所得稅法及其他相關法律規定計算認定之
B營利事業或個人依所得基本稅額條例規定計算之一般所得稅額低於基本稅額者，其應繳納之所得稅，除按所得稅法及其他相關法律計算認定外，應另就基本稅額與一般所得稅額之差額認定之
C基本稅額與一般所得稅額之差額，不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除
D營利事業或個人與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間，如有藉資金、股權之移轉或其他虛偽之安排，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，稽徵機關得依查得資料調整，不必報經財政部核准正確答案
D正確答案
稽徵機關對不當規避納稅義務之情事進行調整時，依法「得報經財政部核准」，選項 D 稱不必報准即為錯誤。
為什麼答案是 D
依《所得基本稅額條例》第 15-1 條，若有藉虛偽安排不當規避稅負者，稽徵機關欲按實際交易事實調整時，得報經財政部核准」，選項稱「不必報經」為錯誤敘述，為本題正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 稽徵機關對不當規避納稅義務之情事進行調整時，依法「得報經財政部核准」，選項 D 稱不必報准即為錯誤。
看到「不當規避納稅義務」的實質課稅調整，通常涉及重大權益，依法得報經財政部核准後調整，選項 D 說「不必」即為錯誤。
逐選項分析
A✕
依《所得基本稅額條例》第 4 條第 1 項，一般所得稅額高於或等於基本稅額時，按原所得稅法等相關規定繳納即可，無須額外繳納基本稅額。本選項敘述正確。
B✕
依《所得基本稅額條例》第 4 條第 1 項，一般所得稅額低於基本稅額者，除了原應納稅額外，還需補繳基本稅額與一般所得稅額之間的差額。本選項敘述正確。
C✕
依《所得基本稅額條例》第 4 條第 2 項，基本稅額與一般所得稅額之差額，不得再以其他法律規定之投資抵減稅額減除，以確保國家基本稅收。本選項敘述正確。
D✓ 正確
依《所得基本稅額條例》第 15-1 條，若有藉虛偽安排不當規避稅負者，稽徵機關欲按實際交易事實調整時，得報經財政部核准」，選項稱「不必報經」為錯誤敘述，為本題正解。
所得基本稅額條例核心規定
| 比較項目 | 一般稅額 ≥ 基本稅額 | 一般稅額 < 基本稅額 | 不當避稅調整 |
|---|
| 應納稅額 | 依一般所得稅法規定繳納 | 需另繳納兩者差額 | 依查得資料按實際交易調整 |
| 投資抵減 | 適用原規定 | 差額「不得」再以投資抵減減除 | 無特別規定 |
| 程序要求 | 正常申報 | 正常申報 | 得報經財政部核准 |
考生容易以為稽徵機關查獲避稅事實即可逕行調整。實際上，涉及「實質課稅原則」的防弊調整條款（如所得稅法第43-1條、本條例第15-1條），為慎重起見，法律通常明定須「報經財政部核准」作為法定程序要件。 
