原住民族考試三等考試-財稅行政類科稅務法規114 年第 21 題單選題
依土地稅法規定，有關土地增值稅之納稅義務人的敘述，下列何者正確？
A土地為買賣者，為取得所有權人
B土地設定典權者，為典權人
C土地為政府照價收買者，為取得所有權人
D土地為贈與者，為取得所有權人正確答案
D正確答案
土增稅納稅義務人：有償移轉找原所有權人，無償移轉找取得者，設定典權找出典人。
為什麼答案是 D
贈與屬無償移轉，原所有權人並未取得對價，故納稅義務人改為「取得所有權人」（受贈人）。此為例外規定，正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土增稅納稅義務人：有償移轉找原所有權人，無償移轉找取得者，設定典權找出典人。
口訣：有償（買賣/收買）→原所有權人；無償（贈與）→取得人；典權→出典人。
逐選項分析
A✕ 陷阱
買賣屬有償移轉，土增稅納稅義務人為「原所有權人（出賣人）」，不是取得所有權人（買受人）。考生常搞反方向。
B✕ 陷阱
設定典權時，納稅義務人為「出典人」（原土地所有權人），不是典權人。因為是出典人取得典價，有增值利益。
C✕
政府照價收買屬有償移轉，納稅義務人為「原所有權人」（被收買者），不是取得所有權人（政府）。
D✓ 正確
贈與屬無償移轉，原所有權人並未取得對價，故納稅義務人改為「取得所有權人」（受贈人）。此為例外規定，正確。
土增稅納稅義務人速記表
| 移轉態樣 | 性質 | 納稅義務人 | 理由 |
|---|
| 買賣 | 有償 | 原所有權人（出賣人） | 取得賣價 |
| 照價收買 | 有償 | 原所有權人 | 取得收買價 |
| 典權設定 | 有償 | 出典人 | 取得典價 |
| 贈與 | 無償 | 取得所有權人（受贈人） | 原所有權人無對價 |
| 遺贈 | 無償 | 取得所有權人（受遺贈人） | 同上 |
本題陷阱在於「誰該繳稅」方向顛倒。多數情況土增稅由原所有權人繳（因取得對價），但贈與是例外由取得者繳。A、C 用「取得所有權人」誤導成通則，B 用「典權人」混淆出典人。 
