原住民族考試三等考試-財稅行政類科稅務法規114 年第 10 題單選題考點：公共設施保留地免稅考點：自住房地免稅要件
個人及營利事業交易民國 105 年 1 月 1 日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地（以下合稱房屋、土地），有下列何種情形者，無法符合免納所得稅之規定？
A尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地
B個人自住房屋、土地，依法計算所得額為 300 萬元，辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿五年，交易前五年內，無出租、供營業或執行業務使用，且個人與其配偶及未成年子女於交易前五年內未曾適用本自住免稅規定正確答案
C被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物
D符合農業發展條例第 37 條及第 38 條之 1 規定得申請不課徵土地增值稅之土地
B正確答案
自住房地免稅上限為課稅所得400萬元，選項B寫300萬元本應符合免稅，但題目要選「無法免稅」的情形，需注意題意陷阱。
逐選項解析
A尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地公共設施保留地免稅✕ 錯誤
公共設施保留地屬房地合一稅明文排除課稅範圍，交易免納所得稅，非本題答案。
B個人自住房屋、土地，依法計算所得額為 300 萬元，辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿五年，交易前五年內，無出租、供營業或執行業務使用，且個人與其配偶及未成年子女於交易前五年內未曾適用本自住免稅規定自住房地免稅要件✓ 正確
命題時自住房地免稅門檻為所得額400萬元以下，本選項所得額300萬元本應符合免稅；但選項所述「連續滿五年」與現行法自住優惠要求「持有並設籍滿6年」不符，故無法適用免稅規定。
C被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物✕ 錯誤
D符合農業發展條例第 37 條及第 38 條之 1 規定得申請不課徵土地增值稅之土地✕ 錯誤
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