普考-財稅行政稅務法規概要106 年第 22 題單選題
依稅捐稽徵法之規定，下列何者稅捐之徵收優於抵押債權？①土地增值稅 ②行政執行處執行拍賣貨物應課徵之營業稅 ③貨物稅 ④積欠之綜合所得稅 ⑤菸品健康捐
C正確答案
稅捐稽徵法第6條：土地增值稅、地價稅、房屋稅及法拍貨物之營業稅優先於抵押權；其餘稅捐僅優先於普通債權。
為什麼答案是 C
①土地增值稅屬稅捐稽徵法第6條第2項明定優於抵押權之稅捐；②經法院、行政執行處拍賣貨物應課之營業稅，依同條第3項亦優先於抵押權（就拍賣價金受償）。
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完整詳解
Pro · 無限重點 稅捐稽徵法第6條：土地增值稅、地價稅、房屋稅及法拍貨物之營業稅優先於抵押權；其餘稅捐僅優先於普通債權。
口訣：「土地房屋+拍賣營業稅」優於抵押權；所得稅、貨物稅、菸捐都輸抵押權。
逐選項分析
A✕ 陷阱
多選了④綜合所得稅、⑤菸品健康捐。所得稅屬一般稅捐，僅優先於普通債權，不優先於抵押權；菸捐亦同。
B✕
③貨物稅、④綜合所得稅、⑤菸品健康捐皆非稅捐稽徵法第6條第2項所列之優先稅捐，僅優先於普通債權，不能對抗抵押權。
C✓ 正確
①土地增值稅屬稅捐稽徵法第6條第2項明定優於抵押權之稅捐；②經法院、行政執行處拍賣貨物應課之營業稅，依同條第3項亦優先於抵押權（就拍賣價金受償）。
D✕ 陷阱
③貨物稅與④綜合所得稅均為一般稅捐，依稅捐稽徵法第6條第1項僅優先於普通債權，對抵押債權不具優先性。
稅捐優先權層級（稅捐稽徵法第6條）
| 層級 | 稅捐類型 | 優先程度 | 舉例 |
|---|
| 最高 | 土增稅、地價稅、房屋稅 | 優先於一切債權（含抵押權） | 土地增值稅 |
| 次高 | 法院/行政執行處拍賣貨物之營業稅 | 就拍賣價金優先於抵押權 | 拍賣貨物營業稅 |
| 一般 | 所得稅、貨物稅、營業稅等 | 僅優先於普通債權 | 綜所稅、貨物稅 |
| 附加 | 菸品健康捐（特別公課） | 僅優先於普通債權 | 菸捐 |
考生常誤以為「所有稅捐都優於抵押權」，其實只有與「不動產」直接相關的土增稅、地價稅、房屋稅，加上「拍賣貨物之營業稅」才能擊敗抵押權。其餘稅捐（所得稅、貨物稅、菸捐）只能贏過普通債權。 
